第一章会计法律制度2014秋《财经法规与会计职业道德》考试辅导-张鹏概要.ppt

【考点2——会计违法行为的法律责任】 1、轻微违法行为（10种）： （1）由县级以上财政部门责令限期改正； （2）可对单位处以3，000－50，000元罚款； （3）对直接责任人处2，000－20，000元罚款； （4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。 （5）构成犯罪的，追究刑事责任。 2、严重违法行为—4种——伪造变造、提供虚假报告、隐匿、故意销毁会计资料： （1）由县级以上财政部门予以通报； （2）对单位处5，000－100，000元罚款； （3）对直接责任人处3，000－50，000元罚款； （4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。 （5）构成犯罪的，追究刑事责任。 3、对授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计档案——处5，000－50，000元罚款；并由单位给予行政处分。 4、单位负责人打击、报复会计人员构成犯罪 ——处3年以下有期徒刑或拘役 ；并恢复名誉和原有职务、级别。 【例题1.62多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚形式是( )。 　　A.警告　　B.罚款　　C.吊销会计从业资格证书　　D.责令停产停业 【例题1.63多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚的形式有( )。 　　A.罚金　　　　　　　　 B.警告 　　C.吊销税务登记证 　　　D.吊销会计从业资格证书 【例题1.64多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有( )。 　　A.警告 B.恢复原有职务 C.恢复原有级别 D.恢复名誉　　 【提示】会计违法行为中，行政处罚形式的判断，必须是财政主管部门可以实施的处罚，不是其他行政部门。 【第六节 考点回顾】 1.会计法律责任的形式区分； 2.4种会计违法行为承担的法律责任（重点是罚款金额）。 1 本章小结 【本章多选题考核要点】 1、我国会计法律制度的构成内容。 2、代理记账的业务范围。 3、政府实施会计监督的内容。 4、单位内部会计监督的要求。 5、会计师事务所的业务范围。 6、会计岗位设置的原则。 7、会计核算的总体要求。 8、注册会计师审计与单位内部审计得区别与联系。 9、会计人员与非会计人员的范畴。 10、原始凭证与记账凭证的内容。 11、依法设账的种类。 12、财务报告的构成内容、需要签章的人员。 13、对账的内容。 14、会计档案的范围。 15、会计违法行为的法律责任。 【本章案例分析题】 1、有关会计人员和会计机构的问题： ①会计机构负责人是否符合任职资格——《会计法》 ②总会计师是否符合任职资格、国有大、中型企业是否设有总会计师、是否同时设置了与总会计师重叠的行政副职、总会计师的任免程序是否合法。——《总会计师条例》 ③一般会计人员是否持有从业资格证书；——《会计从业资格管理办法》 ④会计从业资格证书的管理：有没有按规定时间办理上岗注册登记、离岗备案、调转登记手续；——《会计从业资格管理办法》 ⑤会计机构的设置是否符合要求（注意会计机构撤并）——《会计法》 ⑥会计工作岗位：是否符合内部牵制？（注意出纳不得兼任的岗位）、国有企事业单位、国家机关任用会计人员是否执行回避制度？——《会计基础工作规范》 ⑦会计人员工作交接：是否办理交接、监交人是否符合规定、移交前业务是否全部处理、移交责任如何划分？——《会计基础工作规范》 2、有关凭证填制、账簿登记和财务报告的问题： ①是否账外设账？——《会计法》 ②是否有对会计资料进行技术处理（即伪造、变造）？会计记录文字、记账本位币的选择是否符合要求？——《会计法》 1 ③原始凭证：外来原始凭证是否加盖填制单位公章、对不真实、不合法的原始凭证处理是否符合要求、原始凭证的错误更正是否符合要求、有没有开具原始凭证分割单。——《会计基础工作规范》 ④账簿登记是否符合记账规则：是否有跳行、隔页、缺号；账簿错误更正是否符合要求。——《会计基础工作规范》 ⑤对外报送的会计报告是否由单位负责人、主管会计工作的负责人（或总会计师）、会计机构负责人签名并盖章。——《企业财务会计报告条例》 3、会计档案的有关问题：——《会计档案管理办法》 ①归档与移交：出纳是否监管会计档案保管、档案部门是否单独对会计档案进行拆封、会计档案是否出借、查阅是否经单位负责人批准，有否办理登记手续； ②会计档案的销毁：销毁清册是否由档案部门会同会计部门共同编制、有没有经单位负责人签署销毁意见、监销人是否符合规定、有没有不得销毁的会计档案、监销人最后是否在销毁清册上签名盖章，并向其单位负责人报告。