项目八全面预算讲义.ppt

在假定管理费用均为固定成本的条件下，某季度预计管理费用现金支出为全年付现支出的平均数。即： 【重要提示】 为便于以后编制现金预算，管理费用预算也要分季度编制相应的现金支出预算。 子任务十一 财务费用预算的编制 任务描述 鑫达公司2016年度现金预算如表8-33所示。要求编制2016年度财务费用预算。 知识准备 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。 就其本质而言该预算属于日常经营预算，可以根据现金预算中资金筹措及运用的相关数据来编制。 子任务十二 特种决策预算的编制 任务描述 要求根据下列资料编制鑫达公司2016年度丙产品生产线项目投资预算、资金筹措预算以及一次性专门决策预算。 （1）鑫达公司决定2016年度上马一条新生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该固定资产投资的明细项目及其分次支付时间如表8-29所示。预计发生固定资产投资60 950元。丙产品需用的主要原材料为d材料，其预计单价为10元/千克，第四季度采购量为1 000千克。 （2）为提高甲产品质量，拟于2016年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案： 方案一：用40 000元从市场上购置，预计可用5年； 方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为20 000元； 方案三：采用经营租赁形式，以全年3 000元的租金向信托投资公司租借（每季支付750元）。 经公司决策，决定采取第三个方案。于是该项决策预算被纳入当期的制造费用预算（见表8-19制造费用预算中的租赁费项目）。 为筹集该项投资所需资金，鑫达公司将于年初发行票面利率为8%、每年末支付一次利息、预计发行收入为30 000元的公司债券（建设期利息计入固定资产原值）；同时从中国工商银行借入利率为6%、期限为6个月的短期借款，第三季度初借入11 000元，第四季度初借入25 000元；于第二季度增加发行股本为40 000元的普通股（假定不因此而形成资本公积）。 董事会决定在2016年预算期间每季末支付股利2 000元，全年8 000元；按税法规定，2016年预算期间每季末预付所得税为2 500元，全年10 000元。 表8-29 鑫达公司2016年度丙产品生产线项目投资 单位：元 知识准备 特种决策预算以企业计划期间不经常发生的产期投资决策项目或一次性专门业务活动作为预算编制对象。 通常包括资本支出预算和一次性专门业务预算。 资本支出预算是根据审核批准的各个长期投资决策项目所编制的预算，其中需详细列出该项目在寿命期内各个年度的现金流出量与现金流入量的明细资料。 它的格式和内容的繁简，各个企业不尽相同，可按需要自行设计。 企业财务部门为了满足正常的业务经营和资本支出的需要；为了提高资金使用效果，往往需要对库存现金制定出最低和最高的限额，就会发生以下一次性的专门业务。 1、筹措资金 2、投放资金 3、其他财务决策 （1）筹措资金 计划期间预计库存现金低于限额，即出现资金短缺情况，应及时设法筹措资金。 筹措的手段一般包括： 向银行贷款； 发行股票或债券； 出售企业本身原来的证券等等。 （2）投放资金 计划期间预计库存现金高于限额，即出现现金多余情况，应及时设法投放和运用资金。 其途径可包括：在市场买进证券；收回本公司发行的股票或证券；归还银行贷款本息等等。 （3）其他财务决策根据董事会决定在计划期间发放股息、红利； 根据税法规定在计划期间缴纳所得税等等。 以上这些一次性专门业务，都需要编制预算，以便控制与监督。但由于这类预算的具体情况各不相同，没有同意的预算表格，可按需要自行设计。 子任务十三 财务预算的编制 任务描述 （1）鑫达公司2016年度经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表8-9、表8-15、表8-16、表8-18、表8-20、表8-25和表8-27所示。每季末现金余额的额定范围为4000-5000元。要求根据上述资料编制2016年度的现金预算。 （2）鑫达公司2016年度的销售预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表8-6、表8-16、表8-20、表8-21、表8-22、表8-25、表8-27和表8-28所示。要求按变动成本法编制2016年度预计利润表以及预计股东权益变动表（计算结果保留整数）。 财务预算是企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。 主要包括四种 : （一）“现金预算” （二）“预计利润表” （三）“预计所有者权益变动表” （四）“预计资产负债表” （一）现金预算 现金预算是在企业经营预算和特种决策预算的基础上，对计划期的现金收入