第十二章会计账簿课件.ppt

第十二章 会计账簿 内容结构： 第一节 账簿的概述 会计账簿的概念 会计账簿的意义 会计账簿的基本内容 会计账簿的种类 会计账簿体系 四、会计账簿的种类 四、会计账簿的种类 （二）账簿按外表形式分类： 四、会计账簿的种类 （三）账簿按账页格式分类 第二节 会计账簿的设置与使用 会计账簿的设置 会计账簿的登记 一、会计账簿的设置 总分类账的设置 二、会计账簿的登记 账簿的登记通常叫做记账或过账。 1.日记账 日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 普通日记账 普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。简称会计分录簿。 现金日记账和银行存款日记账 三栏式现金日记账和银行存款日记账 2.总分类账 总分类账简称总账，是根据总分类科目设置总分类账户所建立的分类账。 3.明细分类账 明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。设置明细分类账，是对总分类账的一种明细分类补充，表明总分类账的构成要素。 备查登记簿 备查登记簿也称辅助账或补充登记簿，是对日记账或明细账中未记录的事项进行 补充登记的账簿。 第三节 会计账簿的试算与记账错误的更正 一、会计账簿的试算 二、检查记账错误 三、记账错误的更正 一、会计账簿的试算 会计账簿的试算实际上是总分类账的试算，是将总分类账中会计科目的借方金额（余额或发生额）之和与贷方金额之和相核对，检验是否平衡。 双方金额相等即平衡，可以认为总分类账的记录是正确的；反之是错误的。 账簿试算平衡公式 1、发生额平衡公式 试算平衡的方法 直接试算平衡 二、检查记账错误 产生记账错误的原因 检查记账错误的方法 全面检查 三、记账错误的更正 记账错务的更正方法 第四节 对账与结账 对账的主要内容 结账的主要程序 结账的程序 第五节 会计账簿的更换与保管 会计账簿的更换 * * 第一节 账簿的概述 第二节 会计账簿的设置与使用 第三节 会计账簿的试算与记账错误的更正 第四节 对账与结账 第五节 会计账簿的更换与保管 概念：会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统的记载各种经济业务的簿册。 会计账簿的作用： 1、提供系统、全面的会计信息。 2、加强岗位责任。 3、保护企业财产物资的安全与完整。 4、为编制会计报表提供依据。 三、会计账簿的基本内容： 封面 扉页 账页 账簿名称和使用年度 账簿启用及交接记录表 1、账户名称 2、日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、金额栏 6、页次 （一）会计账簿按用途分类： 日记账 分类账 总分类账 明细分类账 备查账 亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。 根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。 亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。 明细账 根据三级会计科目设置帐户，具体反映某项经济业务内容增减变化和结存情况的分类账。 订本账 活页账 卡片账 总分类账 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 明细账 固定资产明细账 低值易耗品明细账 双栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 在账页中只设置借方和贷方两个金额栏， 不设余额栏的账簿。 在账页中设置借方、贷方和余额三个金额 栏的账簿。 在账页中设立三个以上金额栏的账簿。 每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的 整体情况。总分类账多采用三栏式账页。 明细分类账的设置 明细分类账设置于总分类账之下（明细账之上） 按总分类账户所属的明细分类账户，根据核算和管理的 需要设置。明细分类账账页格式有三栏式和多栏式两种。 明细账的设置 明细账按账户的所属关系设置于明细分类或总分类账之下，除设置日记账或国家会计制度规定不需进行明细核算的账户外，都需要设置明细账。 明细账的账页格式可采用双栏式、三栏式或多栏式。 日记账的设置 按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账通常采用三栏式。 登记账簿的规则： （一）账簿的启用与交接 1、填写账簿的封面和扉页 2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。 3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。 （二）账簿登记的依据 会