第三章营业税课件.pptVIP

第四章 营业税 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 二、营业税的纳税人 （一）营业税纳税人的基本规定 营业税的纳税人，是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。这就是说，营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位；个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。 关于外商投资企业、外国企业适用营业税的决定，单位中还应包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外籍个人。外商投资企业是指在中华人民共和国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 （一）?? 营业税纳税人的特殊规定 ? 1.除铁路运输外，对于其他陆路运输业务以及水路运输、航空运输、管道运输业务，纳税人为从事运输业务并计算盈亏的单位。 以上所称“从事运输业务并计算盈亏的单位”，市指同时具备以下三个条件的单位：第一，利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入；第二，在银行开设结算帐户；第三，在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 ? 2.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 ? 3.单位和个体户的员工、雇佣在为本单位或雇主提供劳务时，不构成纳税人； ? 4.中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，属于“交通运输业”营业税纳税人义务人。 以上所称个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务凡同时具备以下条件的，以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人；不同时具备以下条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人。 三、营业税的征税范围 营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。 其中包括 （1）交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 （2）建筑业，建筑业是指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑业、线路、管道 ? 和设备安装业、装修装饰业。 （3）金融保险业，金融保险业，即金融业，是货币资金和信用的融通，是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。具体包括货币的发行与回笼，货币资金的存入与支取，信贷资金的发放与偿还，企业之间由商品交易引起的资金结算与往来，金银、外汇的买卖，有价证券的发行、购买与贴现，信托，保险，国内、国际间的货币结算等。本税目征税范围包括：金融业、保险业。 （4）邮电通信业 本税目征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 （5）文化体育业 文化业，指从事文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。体育业，指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 （6）娱乐业 本税目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。 （7）服务业 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 （8）转让无形资产 转让无形资产，指纳税人以取得货币、货物或其他经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产是指不具备实物形态，能长期使用并能带来经济利益的权利、技术。所谓“无形”是相对于“有形”而言的。本税目的征税范围只包括：转让著作权、转让商誉。凡没有征税范围中列举的其他无形资产的转让，暂不按本税目征税。 （9）销售不动产 销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状的变化的财产。 本税目征税范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。 四、营业税的税率 营业税的税率采用比例税率依税目设置，一目一率，分为3%、5％、8％、5％～20%四 档9种。具体税目税率如下： （1）对交通运输业税率为3％； （2）建筑业税率为3％； （3）金融保险业税率为每年降低1％，2003年为6％。 （4）邮政通信业税率为3％； （5）文化体育业税率为3％