扣除的纳税调整课件.pptVIP

《企业所得税法》第十条第三款规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时，不得扣除。在税务处理上，税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。 如果允许税前抵扣，则是对滞纳金的一种变相打折，所以，税收滞纳金不允许在税前扣除。 十二、税收滞纳金 十三、赞助支出 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。企业赞助支出本身并不是与取得经营收入有关正常、必要的支出，不符合税前扣除的基本原则，不允许在税前扣除。 会计上计入“营业外支出” 与捐赠不同 非广告支出 涉及实物的，需视同销售 十四、各类基本社会保障性缴款 十五、补充养老保险、补充医疗保险 1 问题：范围不明确 2 分别为工资总额的5% 取消了省级人民政府的相应权限，避免各省适用不同标准的混乱局面，各地缴纳标准得到了真正的统一。 随着我国保险体系的不断完善，保险种类越来越多。企业为职工缴纳的商业保险中哪些险种属于该文件规定的补充养老保险和补充医疗保险有待进一步明确 个税的规定 3 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。? 国家制定标准 财税[2009]27号 十六、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 1 税务处理 2 按应收的合同价款，借记“长期应收款”科目，按公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”。 采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记“未实现融资收益” ，贷记“财务费用”科目。 《实施条例》第二十三条第一款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 差异 3 由于对收入的确认时间不同，会计上确认融资收益冲销的“财务费用”需要纳税调整? 会计处理 案例：A公司于09年1月1日销售一套大型设备，合同约定的销售价格为300万元，分3年于每年年末等额收取。该大型设备成本为234万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为240万元。A公司发出商品，并开出增值税专用发票，注明增值税额为51万元，并于当天收到增值税额51万元。 年度 未收本金 ①=①－④ 财务费用 ② = ①×12.04% 收现总额③ 已收本金 ④=③－② 2009.1.1 240 2009.12.31 240 28.89 100 71.11 2010.12.31 168.89 20.33 100 79.67 2011.12.31 89.22 10.78 100 89.22 总额 60 300 240 销售当年1月1日计算未确认融资费用摊销的实际利率r=12.04% 1、2009年1月1日： 借：长期应收款 300万 银行存款 51万 贷：主营业务收入 240万 应交税费—应交增值税（销项税额） 51万 未实现融资收益 60万 借：主营业务成本 234万 贷：库存商品 234万 2、2009年12月31日: 借：未实现融资收益 28.89万 贷：财务费用 28.89万 借：银行存款 100万 贷：长期应收款 100万 调增相应 的成本 234/3=78万 增值税票面金额为300万 利息收入。营业税应税业务在此情况下转换为增值税业务 3、2010年12月31日: 借：银行存款 100万 贷：长期应收款 100万 借：未实现融资收益 20.33万 贷：财务费用 20.33万 4、2011年12月31日: 借：银行存款 100万 贷：长期应收款 100万 借：未实现融资收益 10.78万 贷：财务费用 10.78万 十七、与取得收入无关的支出 1 税务处理 2 在会计处理上，企业发生的各项支出无论与取得收入有无关系，都会在一定的会计科目进行会计核算。 企业一些支出项目受到国家税收政策的限制，且无法一一列举，从总体上说，