培训提纲：财务报解表读(结合事务所和投行经验整理版).docVIP

财务报表解读 解读财?务报表应具备的基础知?识和基本理念 理解?会计核算的几个基本原?则 会计分期考核（?会计基本前提之一）；? 权责发生制原则（会?计一般原则）； 收入?和费用配比原则（会计?一般原则）； 划分收?益性支出和资本性支出?原则（会计一般原则）?；； 明确会计政策和?会计估计的选择对财务?报表的影响程度 会计?政策是企业在会计核算?时所遵循的具体原则以?及企业所采纳的具体会?计处理方法。 如折旧?方法采用加速折旧法还?是采用平均年限法，存?货采用先进先出法还是?采用平均年限法等等，?投资性房地产采用公允?价值计量还是采用历史?成成本计量 会计估计?是对某些本身具有不确?定性的交易和会计事项?，由会计人员根据职业?判断所作出的估计。 ?如房屋是按20年折旧?还是按30年或40年?折旧，残值是5%还是?10%，坏账准备是按?什么进行估计的等等 ?所以，不同的会计政策?和会计估计对企业的报?表影响程度很大，如果?要比较不同企业的利润?水平，分析不同的财务?状况，我们应首先看其?会计政策和会计估计的?差异。 会计核算的具?体内容：会计六要素的?构成及公式 资产=?负债+所有者权益 利?润=收入-费用 企业?会计报告体系的构成 ?财务会计报告应包括财?务报表和文字报告。 ?财务报表包括资产负债?表、利润表、所有者权?益变动表和现金流量表?； 文字报告：财务报?表附注（16项） ?注册会计师审计报告：?无保留意见审计报告、?保留意见审计报告、无?法表示意见审计报告、?否定意见审计报告 对?企业财务报表的阅读 ? 资产负债表 总述：?企业拥有或控制的资产?总额，资产的形态分布?及其具体项目和金额，?资产的结构是否合理，?是否有不良资产、闲置?资产等；企业的财务结?构是否合理，负债与所?有者权益之间的比例，?企业是否具有短期偿债?和支付能力；所有者权?益的具体构成；企业的?资产、负债、所有者权?益期初、期末的变动情?况及财务未来发展趋势?。树立“资产负债观”?。 对资产负债表结构?的理解： 资产要素是?按照其流动性依次排列? 负债是按照其偿债的?紧迫性排列 所有者权?益是按照其稳定性依次?排列（特别需关注资本?公积） 阅读方法： ?阅读和计算资产负债表?的结构（关注资产构成?结构的合理性） 阅读?资产负债表的内在对应?关系（分析计算） 阅?读资产负债表的每一个?会计科目（关注各个项?目的真实性） 对资产?负债表的数据进行必要?的修正（关注调整事项?） ? 关于?资产负债表中重要概念?的理解及对报表的影响? 不良资产：不能为企?业带来经济效益的资产?。例如：应收账款回收?期超过三年无法回收；?存货一年以上无法销售?；不良投资等。 虚拟?资产：单位实际发生的?费用或者损失，由于管?理问题或者其他目的挂?在待摊费用、递延资产?分期摊销；已经查明的?待处理流动资产损失、?待处理固定资产损失而?不做报损；掩盖在其他?应收款中尚未报销的期?间费用；库存成品中的?虚假存货；产品已经销?售并结转销售成本，但?财务仍将属于该产品的?成本挂在在产品，不做?完工产品结转；库存残?纸不及时清理；在建工?程中已经报废的工程项?目支出等。这些项目不?仅虚增资产，也虚增利?润，造成当期所得税多?缴。 资产减值准备：?根据我国《资产减值准?则》、《存货准则》、?《金融工具确认和计量?》的规定，按照会计核?算的谨慎性原则，企业?可以对金融资产、存货?、固定资产、无形资产?、投资性房地产、长期?投资等计提减值准备，?计入资产减值损失。 ?或有资产：指过去的交?易或事项形成的潜在资?产，其存在需要通过未?来不确定事项的发生或?不发生予以证实。例如?：知识产权的诉讼案，?或有资产不确认。 ?表外资产：表外资产是?指那些因会计处理原因?或计量手段的限制而未?能在资产负债表中体现?的净值，但可以为企业?在未来做出贡献的资产?项目。（包括：已经提?足折旧，仍继续使用的?固定资产；企业在用的?但已经摊销的低值易耗?品；研制成功的科技成?果，投入使用而未评估?；人力资源，自创的商?誉、自已开发的非专有?技术（按企业会计制度?）。） 或有负债：指?过去的交易或事项形成?的潜在义务，其存在需?要通过未来不确定事项?的发生或不发生予以证?实；如形成现实义务会?导致企业经济利益的流?出。（例如：商业票据?贴现；未决的诉讼；提?供担保；产品质量担保?；税收争议等） 预计?负债：或有负债满足三?个条件可以按预计负债?项目在资产负债表中确?认。第一，该义务是企?业承担的现实义务；第?二，经济利益的流出具?有50%以上的可能性?；第三，金额能够被合?理估计和计量。 利润?表 总述：利润表是反?映企业一定期间生产经?营成果的财务报表。利?润表既反映企业净利润?