2009年筑建业自查提纲.docVIP

2009年建筑业自?查提纲 本次自查对?象 建筑业的自查对象?包括房屋和土木工程建?筑业、建筑安装业、建?筑装饰业和其他建筑业?企业。 本次自查年度? 建筑业企业应对自2?008年1月起至20?09年9月期间的地方?税（费）款缴纳情况进?行自查。 本次自查内?容 一、营业税的自?查 （一）应税营业?额的自查 1、自查应?税营业额是否已经包括?了其承包建筑、修缮、?安装、装饰和其他工程?作业取得的工程价款和?价外费用。 结算的工?程价款是否包括直接费?、间接费、计划利润、?税金；工程价款以外的?费用是否包括了施工单?位向建设单位收取的材?料差价款、抢工费、全?优工程奖和提前竣工奖?、临时设施费、劳保统?筹、二次搬运费等取费?等项目 2、自查企业?收到的预收工程款是否?及时缴纳营业税。 3?. 建筑企业自查是否?存在因质量或延误工期?向建设单位支付的罚款?和因延误工期所造成损?失而冲减应税工程收入?； 4. 建筑企业实?行招标、投标的建筑工?程，中标的价格以后调?整的，其营业额是否未?按照以工程竣工后实际?结算价款为营业额。 ?建筑现场制造（生产）?的预构件、其他构件或?建筑材料直接用于本单?位或企业建筑工程的，?应并入营业额征收税款?。 5.建设单位自行?采购建筑材料后以预算?价提供给施工企业的，?其实际采购价高于预算?价的部分，是否并入施?工企业的营业额内缴税?。 6.实行全额承包?的建筑工程作业，承包?合同总金额与实际工程?总造价的价差部分，是?否并入营业额内征税，?即是否按照实际工程造?价征税。 7.纳税人?承包长距离输送管道工?程，凡工程所用的构成?长距离输送管道工程主?体的防腐管段、管件（?弯头、三通、冷弯管、?绝缘接头）、清管器、?收发球筒、机泵、加热?炉、金属容器等物品，?属于设备，如果由建设?单位提供的，不征收营?业税。其他为管道安装?所消耗的配件及现场制?作的金属结构等为材料?，是否并入营业额中纳?税。 （二）纳税义务?发生时间的自查 1.?实行合同完成后一次性?结算价款办法的工程项?目，其营业税纳税义务?发生时间为施工单位与?发包单位进行工程合同?价款结算的当天。 ? 2.实行旬末?或月中预支、月终结算?、竣工后清算办法的工?程项目，其营业税纳税?义务发生时间为月份终?了与发包单位进行已完?工程价款结算的当天。? 3.实行?按工程形象进度划分不?同阶段结算价款办法的?工程项目，其营业税纳?税义务发生时间为各月?份终了与发包单位进行?已完工程价款结算的当?天。 4.?实行其他结算方式的工?程项目，其营业税纳税?义务发生时间为与发包?单位结算工程价款的当?天。 （三）纳税地点?的自查 1.我市从事建筑、安装的纳税人提供建筑业应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税； 2.从事修缮、装饰及其他工程作业的纳税人按以下规定执行：1）、2009年7月1日起，我市跨区、县（市）从事以上业务的纳税人按新签订的合同提供应税劳务，应当向其注册地主管税务机关申报纳税。2009年6月30日前已签订合同但尚未执行到期的，继续按现行规定向劳务发生地主管税务机关申报纳税。2）、?2009年7月1日起，从事以上业务的纳税人不再向应税劳务发生地办理临时税务登记，注册地主管税务机关对此也不再开具外管证。关于建筑业若干税收政策问题的通知沈地税发〔2009〕150号 对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，按“服务业─代理服务”税目营业税。 自建建筑物后销售按“建筑业”和“销售不动产”营业税。，自建部分按组成计税价格计算。清包工形式提供的装饰劳务清包工是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务 （一）?应税收入的自查 1、?是否按实际完成工程量?结转工程收入。 2、?自查是否将所有开工项?目全部列入核算对象，?有无漏项或故意隐瞒现?象。 3、自查是否将?工程结算收入或工程结?算差价收入、合同外工?程变更收入挂往来账，?少计应税所得额。 4?、自查对于跨年度工程?的已完工部分，有无不?按权责发生制原则确认?收入或故意推迟实现工?程结算收入的现象。 ?5、自查发包方向承包?方提供实物或劳务抵顶?工程价款，承包方是否?按规定确认工程价款，?是否计入“工程结算收?入”。 6、自查企业?发生的视同销售行为是?否足额申报纳税。 7?、以包工不包料方式承?包工程，自查是否将发?包方提供的材料价款计?入计税依据，申报纳税?。 8、自查工程价款?以外的价外费用是否计?入营业收入。 9、自?查是否将已完工程的收?入长期挂在往来科目，?如“预收账款”、“应?收账款”等科目，而不?结转“工程结算收入”?。 10、检查各类学?校（包括培训学