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支持和促进就业有关税收政策讲义 大连纳税人学校西岗分校 目 录 PART 1支持和促进就业有关税收政策出台背景 为适应当前就业工作面临的新形势和新任务，进一步扩大就业规模，推动以创业带动就业，经国务院批准，财政部、国家税务总局发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)，自2011年1月1日起将实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。 为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）和《国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2010年第25号）精神，进一步做好我市支持和促进就业工作，2011年5月6日，大连市地方税务局、大连市国家税务局、大连市财政局、大连市人力资源和社会保障局共同发布了《大连市地方税务局、大连市国家税务局、大连市财政局、大连市人力资源和社会保障局关于支持和促进就业有关税收政策具体实施意见的公告》（大连市地方税务局、大连市国家税务局、大连市财政局、大连市人力资源和社会保障局公告2011年第8号）（以下简称8号公告），对我市支持和促进就业有关税收政策具体实施意见予以明确。 PART 2 税收政策规定 （一）个体经营的税收政策 1.基本内容 对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 PART 2 税收政策规定 《高校毕业生自主创业证》是毕业年度高校毕业生在校期间创业的证明，高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》，因此我市高校毕业生（无论是应届毕业生，还是往届毕业生）凭《就业失业登记证》享受税收优惠政策。 我市支持和促进就业有关税收政策中，扣减税费还包括地方教育附加。从事个体经营的扣减顺序在个人所得税之前，教育费附加之后。 PART 2 税收政策规定 2.减免税限额计算方法 计算公式为：减免税限额＝8000÷12×实际经营月数 纳税人实际经营期不足1年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。 纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于年度减免税限额的，以年度减免税限额为限。 PART 2 税收政策规定 3.持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）人员范围 （1）在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员； （2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员； （3）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。 PART 2 税收政策规定 4.新支持和促进就业政策（个体经营）与原再就业政策比较 新政策着重支持自主创业。在国家已出台一系列促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营，积极扶持个人自主创业。 PART 2 税收政策规定 相同点： （1）经营范围相同。从事除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外的行业。 （2）减免额度相同。按每户每年8000元为限额。 （3）减免税费相同。包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 （4）减免方式相同。依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于扣减限额的，应以扣减限额为限。 （5）强调减免需要审批。 PART 2 税收政策规定 不同点： （1）享受税收优惠政策的人员范围不同。新政策将下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记