第一章财务审计概论学案.ppt

二、取证方法 （二）财产清查法 1、盘点法 2、函证法 3、询问法 4、观察法 5、鉴定法 1、定义： 又称正查法，按照会计核算的处理程序，对证、账、表各个环节进行了审计的一种方法 2、特征： 一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析研究经济业务联系是否真实、正确、合法 二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数据计算等是否合规； 三是审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符； 四是审查会计报表、查明报表各项目是否正确、完整，核对账表、表表是否相符。 3、优点： 顺查法审查全面仔细，可作出较准确的审计结论 4、缺点： 重点不突出，工作量大 5、适用条件： 一般用于审计管理特别混乱、业务量少的单位或已发现严重问题的单位或特别重要、风险大的审计项目。 1、定义： 又称例查法或溯源法，按照与会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行审查的一种方法。 2、特征： 一是从审查被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的的项目，据此确定一个审计重点； 二是根据确定的可疑项目追朔审查会计账簿、进行账表、账账核对； 三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行凭证核对，以使查明主要问题的真正原因。 3、优点： 重点突出，提高效率、节省人力 4、缺点： 不能全面审查问题，易有遗漏，难以作出十分准确的审计结论 5、适用条件： 除审计管理特别混乱、业务量少的单位或已发现严重问题的单位或特别重要、风险大的审计项目以外都适用。 1、定义： 是指审计人员通过对有关书面资料的仔细阅读，来查明有关资料及所反映的经济活动是否合法、合理和有效的一种审计方法。 2、内容： 一是会计资料的审阅，包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。一是形式审查，二是实质审查。 二是会计资料以外的其他经济信息资料和相关资料。 3、注意事项： 一是同其他方法结合进行了，如适当复核、核对有关数据资料等； 单纯地审阅很难发现问题； 二是审阅资料的全部内容，包括资料本身应具备的要素，有关文字说明和数字等； 三是记录并适当分析发现的疑点和线索，必要时应随时核实。 四是运用一定的符号来表明哪些资料已进行了初步审查。 1、定义： 又称复算法或验算法，指通过对有关数据的重新计算、核算，来验证数据是否正确的一种审计方法。 2、内容： 一是会计数据的复核，包括会计凭证、账簿、报表上的数据复核。 二是会计数据以外的其他数据的复核如统计资料、计划预算资料以及其他相关定额资料中有关数据的复核。 3、注意事项： 一是要善于揪住重点。一般来说，只那些对审计目标有较大影响的或是认为有疑点，应进一步澄清的数据进行复核； 二是要小心谨慎，不能放过任何一点细微的差异， 三是应运用一定的符号，以便识别哪些项目已进行了检查。 1、定义： 指在书面资料的审阅、复核的基础上，将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互勾对，以验证其是否相符的一种审计方法。 2、内容： 一是证证核对，原始凭证与记账凭证，记账凭证与汇总记账凭证核对； 二是账证核对，原始凭证或记账凭证与账簿记录之间的核对； 三是账账核对，指总分类账、明细分类账及它们之间的核对； 四是账表核对，指账簿记录与报表的有关数据相核对，以账簿记录为依据核对报表中各数据的来源是否与账簿记录相一致； 五是表表核对，核对不同报表上的相同项目或相关数据是否一致。 3、注意事项： 一是核对前，应确保相互核对的各种资料本身的可靠性，否则，通过核对获取的证据是不可靠的，因此运用核对法时，需要结合其他方法； 二是应运用一定的符号，以便能识别哪些内容已核对或核对了几遍，有无疑问等； 三是对核对中发现的差异、疑点和线索，应予以记载并分析，以便进一步查清有关问题四是根据具体情况确定核对方式，最好由一人核对，以防产生差错。 指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 如对银行存款实存数额进行审查，需要运用调节法编制银行存款余额调节表对企业单位与开户银行双方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单位的余额来验证银行存款的余额是否正确。 又如对库存现金盘存数的审查。如盘存日同书面结存日期不同时，结合实物盘存，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来