第四-六章教材变动.pdf

第四章、增值税、消费税、营业税法律制度 教材变动分析 新增：（1） 一般纳税人资格确认的内容； （2） 增值税小微企业税收优惠； （3）营业税小微企业的税收优惠。 调整：（1）消费税税目和税率； （2）已纳消费税的扣除范围； （3）个人住房转让的营业税政策。 新增（1） 一般纳税人资格确认的内容 1、增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人 向其主管税务机关办理。 2、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且 符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关 提交书面说明。 3、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不 需要向主管税务机关提交书面说明。除财政部、国家税务总局另有 规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之曰起，按照増值 税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。” 4、原教材：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%的 征收率，计算缴纳增值税： 序号 项目内容 1 寄售商店代销寄售物（包扣居民个人寄售的物品）（寄售代销） 2 典当业销售死当物品；（死当销售） 3 经国务院或国务院授权机关批准的免税零售商店的免税品 新教材：删除第3点的规定。 5、除年应税销售额超过小规模纳税人标准按小规模纳税的个人，以及选择按照 小规模纳税人纳税的非企业性单位 、不经常发生应税行为的企业外，纳税人销 售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应该按照销售 额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发 票。 新增（2） 增值税小微企业税收优惠 （1）增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免 征増值税”。其 中，以1个季虔为纳税期限的增值税小规模纳税 人，季度销售 额不超过9万元的，免征増值税。 （2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项 目的销售额和营业税应税项目的销售额，月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）的，免征增值税。 （3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期 因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专 用发票全部联次追回或按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退 还。 新增（3） 营业税小微企业税收优惠 （1）营业税纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征营业 税”。其 中，以1个季虔为纳税期限的营业税纳税人，季度销售额不超过9万元 的，免征营业税。 （2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项 目的销售额和营业税应税项目的销售额，月销售额不超过3万元（按季纳税9 万元）的，免征营业税。 调整（1）消费税税目和税率 （1）自 2014年12月1曰起，调整现行消费税政策，取消气缸容量250毫升（不 含） 以下的小排量摩托车消费税；取消汽车轮胎税目；取消车用含铅汽油消费 税；取消酒精消费税。自2015年2月1曰起对电池、涂料征收消费税。 （2）批发销售卷烟 a. 自2015年5月10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%， 并按0.005元/支加征从量税； b. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 c. 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的。应当分别核算批发和零售环节的销 售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销 售额、销售数量计征批发环节消费税。 （3）消费税就得具体征税范围包括：白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 酒精不再征收消费税；调味料酒不征收消费税。 【典型例题?多项选择题】 下列消费品中，征收消费税的是（ ） A、实木复合地板 B、电动汽车 C、高尔夫球杆 D、气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车 【答案】AC 【典型例题?多项选择题】 下列消费品中，征收消费税的是（ ） A、电池 B、葡萄酒 C、成套化妆品 D、涂料 【答案】ABCD 【解析】自2015年2月1 日起将电池、涂料列入消费税征税范围。 调整（2）已纳消费税的扣除范围： 原政策： ④ 外购已购汽车轮胎原料生产的汽车