中央政府普通基金普通公务机关交易分录释例.pptVIP

* 交易事項 中央政府各機關作法 地方政府各機關作法 4.減少零用金額度$5,000 公庫撥入數 5,000 零用金 5,000 可支庫款 5,000 零用金 5,000 5.年度終了發現已支用$12,000並歸墊 業務支出 12,000 公庫撥入數 12,000 經費支出 12,000 可支庫款 12,000 6.年終繳回零用金 公庫撥入數 15,000 零用金 15,000 可支庫款 15,000 零用金 15,000 7.年終結帳 支出分配數 70,000 預計撥入數 70,000 公庫撥入數 30,000 業務支出 30,000 歲出分配數 70,000 經費支出 30,000 經費賸餘－待納庫部分 40,000 經費賸餘－待納庫部分 40,000 可支庫款 40,000 * 交易事項 中央政府各機關作法 地方政府各機關作法 一、購置$1,000 材料 材料　　 1,000 公庫撥入數 1,000 材料 1,000 可支庫款 1,000 二、領用$800材料 業務支出 800 材料 800 經費支出 800 材料 800 三、盤餘$100 材料 100 其他收入 100 材料 100 經費支出 100 四、盤虧$20 其他支出 20 材料 20 經費支出 20 材料 20 六、材料會計處理（採耗用法及永續盤存制） * 交易事項 普通公務帳 資本資產帳 1.購建土地改良物$200，分兩次等額估驗付款，並保留尾款5%(第一次、第二次分錄) 增購財產支出 100 公庫撥入數 95 應付帳款 5 購建中固定資產 100 資本資產總額 100 2.工程完工結算 應付帳款 10 公庫撥入數 10 固定資產－土地改良物 200 購建中固定資產 200 七、購建固定資產交易範例 　　（一）中央政府各機關作法 * 交易事項 歲出類單位會計 財產帳類 (group) 1.購建土地改良物$200，分兩次等額估驗付款，並保留尾款5%(第一次、第二次分錄) 經費支出 100 可支庫款 95 應付歲出款 5 無分錄 2.工程完工結算 應付歲出款 10 可支庫款 10 土地改良物 200 現存財產權利總額 200 七、購建固定資產交易範例 　　（二）地方政府各機關作法 * 交易事項 普通公務帳 資本資產帳 1.承租電腦，租賃開始日(例：期初付款$100，為期三年，折現率10%，故最低租賃給付額現值$274) (設使用年限4年，無殘值) 無分錄 租賃資產 274 資本資產總額 274 長期負債總額 274 應付租賃款 274 2.年終調整利息 (例:第一年底) 無分錄 長期負債總額 17 應付租賃款 17 3.支付各期租金或優惠承購價 增購財產支出 100 公庫撥入數 100 應付租賃款 100 長期負債總額 100 4.每年提列折舊 無分錄 資本資產總額 68.5 累計折舊─租賃資產 68.5 5.取得租賃物所有權 無分錄 雜項設備 274 累計折舊－租賃資產 206 租賃資產 274 累計折舊－雜項設備 206 八、融資租賃交易範例 　　（一）中央政府各機關作法 * 交易事項 歲出類單位會計 財產帳類 1.承租電腦，租賃開始日(例：期初付款$100，為期三年，折現率10%，故最低租賃給付額現值$274) (設使用年限4年) 無分錄 無分錄 2.年終調整利息 (例:第一年底) 無分錄 無分錄 3.支付各期租金或優惠承購價 經費支出 　100 可支庫款 100 雜項設備 100 現存財產權利總額 100 4.每年提列折舊 無分錄 無分錄 5.取得租賃