非营利事业会计处理应注意事项-台北市政府社会局.pptVIP

* * * WHY WHEN HOW * * * * * * * * * * * * * * * 會計 * * * 會計 * * * 非營利事業會計處理應注意事項 營業稅 5% 原則：「銷售貨物或勞務」 如:出租房地產所得 免納營業稅： 如:補助收入、贊助收入（非銷售貨物勞務） 、捐款收入 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.* 非營利事業會計處理應注意事項 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.* 代管財產入帳 -凡受政府或其他單位委託辦理福利服務機構或方案，因而代為管理業務運作所需之各項財產屬之。其對應科目為受託代管財產餘額，係屬信託性質之資產及負債，應列入資產負債表內之資產與負債項下。 -借方科目:代管財產 -貸方科目:受託代管財產餘額 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(102.02.26修正) 其用於與其創設目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他各項收入百分之六十。但符合下列情形之一者，不在此限：（一）當年度結餘款在新臺幣五十萬元以下。（二）當年度結餘款超過新臺幣五十萬元，已就該結餘款編列用於次年度起算四年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意。 其財務收支應給與、取得及保存合法之憑證，有完備之會計紀錄，並經主管稽徵機關查核屬實。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.* 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準 財產總額或當年度收入總額達新臺幣一億元以上之教育、文化、公益、慈善機關或團體，其本身之所得及其附屬作業組織之所得免納所得稅者，除應符合前項各款規定外，並應委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.* 會計資料保存期限 依商業會計法第38條規定，「各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存5年。各項會計帳簿及財務報表，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。但有關未結會計事項者，不在此限。」 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.* 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.* 內容大綱 一、基本會計觀念及原則 二、會計作業流程及財務報表 三、非營利事業會計處理應注意事項 四、歷年常見查訪缺失 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失_公辦民營機構 會計處理 未與母機構分開列帳，單獨設置會計帳冊處理會計業務。 未依臺北市政府社會局會計制度手冊規定處理會計帳務。 帳列代管財產科目有誤。 受託代管財產列於基金項下。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失公辦民營機構 會計處理 經核社會局補助之評鑑獎勵金未入帳。 業務收入收據與母機構混用。 經核部分國外出差旅費未檢附機票及登機證。僅取得旅行業代收轉付收據。 對外出借場地未開立發票並申報營業稅。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失公辦民營機構 會計處理 有銷售物品未開立發票並申報營業稅。 帳列代管財產餘額與社會局之財產清冊金額不符。部份固定資產已報廢然未向社會局申請報廢，致未能與社會局財產清冊交叉比對。 年度預決算尚未申請備查。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失公辦民營機構 其他 部份前次查核缺失尚未改善。 年度財務報表(平衡表及收支餘絀表)有誤。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失_私立福利機構 會計處理 經抽核發現部分支出未取具合法憑證。 部分業務收入收據存根聯未妥善保存。 收到政府補助款收入領據未妥善保存。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失_基金會 資金運用 基金會有投資行為未訂定內部控制辦法且投資金額超過財產總額之三分之一額度。 年底帳列銀行存款金額與銀行存摺不符。 基金會有動用設立基金之情形。 捐款無公開徵信及留存徵信紀錄。 基金會本期僅召開一次董事會，未達章程規定次數。 未執行章程訂定之目的事業。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失_基金會 會計處理 帳列年度捐款收入其捐款單據日期非屬同年度。 基金會名下無公務車，但仍有車輛之燃料稅、牌照稅及保險費等支出。 經核部份資產負債表科目餘額有誤。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失_基金會 會計處理 部分交易未取得合法憑證且無完整會計紀錄。 經核基金會報社會局之報表與國稅局之報表不一致。 預算、決算及工作報告書未依規定檢送社會局。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 * 歷年常見查訪缺失