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12366常见问题 （09年3月） 一 征管处 1 一、税务登记 2 二、发票凭证管理 2 三、税收管理 3 二 流转税 3 一、 增值税 3 （一）征税范围及税率 3 （二）税务处理 4 （三）增值税专用发票 6 （四）税收优惠 7 （五）纳税申报 9 二、消费税 10 三 企业所得税 10 一、企业所得税的征收 10 二、所得税税前扣除 12 （一）各种费用扣除 12 （二）工资薪金及保险福利扣除 13 （三）资产折旧与摊销 14 （四）其他 15 三、税收优惠 15 四、纳税申报缴纳 18 四 出口退税 19 一 征管处 一、税务登记 1. 纳税人办理迁移，税务登记证已办理，一般纳税人未批准下来，以前在另一个区有留抵税额，这个月如何申报？留抵税额如何办理？ 答：一般纳税人未批准需按小规模纳税人进行申报，如果跨区迁移时税务部门有留抵税额的记录，在批准成为一般纳税人后可进行抵扣。 2. 税务机关办理注销税务登记有时限限制吗？ 答：纳税人办理注销税务登记，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的，税务机关自受理之日起两个工作日内办结。 二、发票凭证管理 1. 运费发票的备注栏必须填上车号才能抵扣吗? 答：根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发[2006]6号）规定，《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额；“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车（船）号等内容。 2. 我是乙方公司负责往汽车上面装报警等设备，由丙方给我方下定单，我从甲方处购买相应型号的汽车，然后装完后出售给丙方。只给丙方开具装设备这部分的发票，甲方直接给丙方开具机动车销售统一发票，请问这样违反不违反增值税相关的规定？ 答： 如乙方属于代购代销业务的话，不违反增值税规定是合理的。但如果不属于代购代销业务的话，是不符合相关规定，属于虚开发票。 代购业务同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。1.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；2.受托方按销货方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。 3. 我想新办一个二手车经销企业，不知要缴纳什么税，在哪里领购发票？ 答：根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函[2005]693号）第二条规定，二手车发票由以下用票人开具： （一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。 （二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。 （三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。 根据据财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税[2002]29号：旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税 4. 造船行业，入库的未领出的料件设备即可用于固定资产建设也可用于造船生产传播制造。现在无法确定以后用于什么，出库时才可以确认。这个应该怎么填写固定资产抵扣情况表？ 答：在入库后在当期作为进项税额在表二进项税额明细中抵扣，待领用材料用于固定资产时填写“固定资产进项税额抵扣情况表”。 4. 我是一个刚成立的小规模纳税人，应该怎样进行纳税申报？ 答：办理了税务登记后，可以选择网上申报和上门申报，小规模纳税人一般报送《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》、资产负债表、利润表，和其它税务机关要求的资料。 二、消费税 1. 企业购进的燃料油生产润滑油，问购进燃料油的消费税能否抵扣？ 答：根据《关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）规定，以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。 2.商用客车是否征收消费税，税率是多少？ 根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）第七条规定：小汽车征收消费税。汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。 本税目征收范围包括含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车