财务报表审计工作底稿编制与复核讲解_宋晓敏.ppt.ppt

* * * * * * * * * * 实质性程序要点与工作底稿编制要点 其他项目审计要点与工作底稿编制要求 完成阶段工作底稿编制编制 * 实质性程序要点与工作底稿编制要点 其他项目审计要点与工作底稿编制要求 完成阶段工作底稿编制编制 * 实质性程序要点与工作底稿编制要点 其他项目审计要点与工作底稿编制要求 完成阶段工作底稿编制编制 * 实质性程序要点与工作底稿编制要点 其他项目审计要点与工作底稿编制要求 完成阶段工作底稿编制编制 * 实质性程序要点与工作底稿编制要点 其他项目审计要点与工作底稿编制要求 完成阶段工作底稿编制编制 * * * 特殊项目工作底稿编制 特殊项目工作底稿编制 对舞弊的考虑 对被审计单位违反法规行为的考虑 前后任注册会计师的沟通 关联方及关联交易 持续经营 首次接受委托时对期初余额的审计 或有事项 期后事项 比较信息 含有已审计财务报表的文件中的其他信息程序表 * 特殊项目工作底稿编制 财务承诺 非货币性资产交换 债务重组 对大股东及关联方资金占用和违规担保情况的审核 股权支付 租赁 对电子商务的考虑 对环境事项的考虑 集团审计 利用专家的工作 * 特殊项目工作底稿编制 考虑内部审计工作 会计政策变更、前期会计差错、会计估计变更 利用服务机构活动 会计估计和相关披露 经营分部 每股收益 前任注册会计师对后任注册会计师沟通函的复函 对被审计单位客户（供应商）的实地走访 首发公司财务会计信息自查程序表 * * 业务完成阶段工作底稿编制 业务完成阶段工作底稿编制 业务完成阶段审计工作思路 业务完成阶段审计工作底稿内容 总体复核分析程序运用与底稿编制 试算平衡表及审计调整表编制说明 与小型企业沟通的要求与底稿编制 重大事项概要汇总表编制 管理层声明准则要点与声明书的编制 审计总结工作底稿编制 质量控制复核与底稿编制 * 业务完成阶段审计工作思路 完成阶段主要工作 评价审计证据 报表整体复核 形成审计意见 出具审计报告 * 业务完成阶段审计工作思路 1.评价审计证据 贯穿于审计的全过程。在完成审计工作前,注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平,是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。 * 业务完成阶段审计工作思路 * 2.财务报表整体复核 主要是在完成阶段利用分析程序对财务报表进行总体复核。通过分析程序解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化以及与预期结果或同行业可比信息比较产生的重大差异,以证实财务报表中所列的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的证据一致。财务报表整体复核通常集中在财务报表层次,并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。在进行财务报表整体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序。 业务完成阶段审计工作思路 3.形成审计意见 注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师应当考虑所有相关的审计证据,包括能够印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据,评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 4.出具审计报告 根据被审计单位的错报调整情况,依据审计报告准则规定确定发表的审计意见。在出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时,要依据重要性水平判断财务报表错报金额或因审计范围受到限制的影响是否重大。除考虑错报金额的重要性外,还应当考虑错报的性质。如果某项错报金额或审计范围受到限制对被审计单位的财务报表并不重要,预计对未来各期财务报表也不会产生重要影响,注册会计师就可以出具无保留意见的审计报告。 * 业务完成阶段审计工作底稿内容 总体复核底稿 试算平衡及调整类底稿 沟通类底稿 审计总结 管理层声明 重大事项概要 审计报告 * 业务完成阶段工作底稿编制 总体复核分析程序底稿编制 必须执行的程序 终结阶段的总体分析程序是必须执行的程序,其目的是对已审计财务报表进行总体复核,确定是否与其对被审计单位的了解一致。 识别风险的处理 如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序。 分析方法 分析方法与风险评估时方法基本相同,具体分析要点结合被审计单位实际确定。 注意本部分分析表内容与风险评估时的分析表差异。 * 业务完成阶段工作底稿编制 *