第六章账簿的设置与登记.ppt

第六章 账簿的设置与登记 ?教学目的与要求：了解设置账簿的意义与原则，账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账的登记依据、基本要求、方法及期末对账、结账的方法；掌握总账与明细账平行登记原则，能熟练进行错账的更正，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 ?教学重点：各种账簿的登记基本要求、方法及期末 第一节 账簿概述 一、簿定义 1、什么是会计账簿？ ?会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍 2、为什么要设置和登记账簿 ?会计凭证数量多，格式不一，又很分散，不能全面、连续、系统、综合地反映和监督一个单位在某一特定时期内的某一类或全部经济业务增减变动情况，不便于日后查阅 二、账簿的种类 三、账簿的基本内容 ?(1)封面。 ?(2)扉页。 ?(3)账页。 第二节帐簿使用规则 一、账簿启用规则 ? 1、账簿封面：写明单位名称和账簿名称 。 ? 2、账簿扉页：附“账簿使用登记表”。 ? 3、启用订本式账簿：从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。 ? 4、使用活页式账页：应按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。 二、账簿登记规则 ?以审核无误的会计凭证为依据 ?会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 ?登记完毕后，在账簿“过账”栏划“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。 ?账簿中书写的文字和数字的书写一般占行高的二分之一或三分之二 ?登记账簿需用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用圆珠笔或铅笔。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用 ?各种账簿按页次顺序连续登记，如出现跳行、隔页、缺号，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。同时不得抽换和撕毁。 ?每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，摘要栏内注明“过次页”；同时在新账页的首行记入上页的余额，在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 第三节 账簿的设置与登记方法 一、帐簿的设置原则 ? 1、避免重复烦琐 ? 2、防止过于简化 二、日记账的设置与登记 1．三栏式现金日记账和银行存款日记账 ?账簿形式：订本式账簿 ?账页格式：借、贷、余额三栏式 ?登记方法：逐日逐笔登记 三、分类账的设置与登记 1．总分类账 ?账簿形式：订本式账簿、活页式账簿 ?账页格式：借、贷、余额三栏式 ?登记方法： ①根据专用记账凭证逐笔登记。②对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2．明细分类账 ?账簿形式：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 ?账页格式：借、贷、余额三栏式、数量金额式、多栏式、平行式 ?登记方法：逐笔登记 (1)三栏式（方法同总分类账） ?账页格式：借、贷、余额三栏式 (2)数量金额式 ?账页格式：数量金额式（即借、贷、余三栏中分设数量、金额） 3）多栏式 ?账页格式：多栏式（即借方或贷方分别设多项专栏） 3．总分类账与所属明细分类账的平行登记 （1）总账与明细账之间的关系 ?总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用，明细分类账对其所属的总分类账起着补充和说明的作用。它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地反映相同的经济业务 总账与明细账平行登记的原则 （3）平行登记的数量关系 ①总分类账有关账户期初余额与其所属各明细分类账户期初余额之和必然相等。 ②总分类账有关账户的本期发生额与其所属各明细分类账户本期发生额的合计数之和必然相等。 ③总分类账有关账户期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和必然相等。 第四节 更正错账的方法 一、错账产生的环节 二、更正的方法及各方法的适用性 三、错账更正中的注意事项 ? 1）三种更正方法中，无论采用哪种更正方法，在编制更正凭证和根据更正凭证登记账簿时，都应在“摘要”栏中说明更正错误的内容。 ? 2）错账的更正适用于结账前，结帐后发现错账不能用此上述方法。 第五节 对账和结账 1、什么是对账 ?定期对会计帐簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对 二、结账 （一）结账的含义 ?在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算、记录本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间的工作 （二）、结账工作的要求 ? 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 ? 2、结账时，按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、“收入与其相关的成本、费用应当相互配比”的原则，