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山东工商学院会计学院 注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一年的业务，于是A公司董事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。 思考 注册会计师采取的方法是否应与审计目标一致？ 审计人员可采用的审计方法有哪些？ 如何才能正确地选用审计方法？ 民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性、独立性 内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性、独立性（较差） 政府审计的特点 法定性、强制性、独立性 按照审计内容分类 政府审计：财政审计、财务审计、财经法纪审计、经济责任审计和经济效益审计等 内部审计 ：财务收支审计、经营审计 、管理审计、内部控制评审等 民间审计：财务报表审计、财务报表审阅、验资、特殊目的的审计等  按照审计目的分类 财务审计：财务信息的合法性和公允性 合规性审计：法律、法规、制度的遵循情况 绩效审计：经济性、效率性和效果性审计 按审计所依据的基础和使用的技术分类 账项基础审计 制度基础审计 风险导向基础审计 审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计方法 2、审计调查取证方法 （1）观察法 （2）查询法 面询 函询（函证） 肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证 （3）专题调查法 （4）专案调查法 3、审计分析方法 （1）比较分析法 （2）比率分析法 （3）因素分析法 （4）综合分析法 （5）账户分析法 （6）账龄分析法 （7）逻辑分析法 审计的方法 4、审计监盘方法 （1）实物盘存法 （2）质量鉴定法 （3）数据调节法 5、其他审计方法 审计方法的选用要适应审计目的 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况 审计方法的选用要与审计主体的性质和任务相适应 复习思考题 审计按主体可以分为哪几类？ 政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？ 审计分析方法包括哪些？ 审计人员如何选用审计方法？ * * 3 教学引导案例 启示 通过王胜和李明的审计失败，可以反映选择审计方法的重要性，如果不考虑审计项目的性质、不考虑被审单位的实际，盲目选用，轻者会浪费审计时间，降低审计效率，重者会导致审计失败。 审计的分类 审计的方法 第三章 审计的目标及其实现 按审计依据的基础分类 按是否受法律约束 按被审单位的关系 按审计范围分类 按审计内容分类 审计的分类 审计 分类 按审计主体分类 基本分类 其他分类 按实施时间分类 按审计目的分类 按审计主体的分类 政府审计 民间审计 内部审计 （1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计 （2)根据CD公司监事会要求，内审处对CD公司经济效益进行审计 （3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？ 讨论 按审计主体与被审单位的关系分类 内部审计 外部审计 由被审计单位以外的独立的审计机构和人员进行的审计，包括国家审计和社会审计 由部门、单位内部所设立的相对独立的审计机构和专职审计人员进行的审计 按审计实施时间分类 1、审计发生的时间：事前审计、事中审计和事后审计 2、所审时间是否有规定： 定期审计和不定期审计 3、按所审计的会计报告期可分：期中审计和期末审计 按审计范围分类 局部 审计 全部 审计 按审计是否受法律约束分类 1、法定审计： 是指审计机构根据国家法律规定而执行的审计。 包括：强制审计 任意审计 2、非法定审计： 是指被审计单位出于某种自身的需要自愿要求审计机构对其进行的审计。 审计的方法 审计方法按照取证方式的不同分为： 1、审计查账方法 审计查账的共用方法 （1）按审查书面资料的顺序：顺查法和逆差法 （2）按审查