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财 产 税 项目一 契税 项目二 房产税 项目三 车船税 项目四 土地增值税 项目五 城镇土地使用税 行为税 项目六 印花税 项目七 城市维护建设税 项目八 教育费附加 项目一 契税购买一次交一次契税按次交税 一、契税的概念 契税是以所有权发生转移的房和地为征税对象，向产权承受人（买方）征收的一种财产税。 具体包括：出售、抵债、赠与、交换等。 税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%~5%。 个人首次购买90平方米以下住房,1%征收契税. 五、应纳税额的计算 其计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率。 具休规定如下： （1）出售或买卖的——以成交价格。（有交易价格） （2）赠与的——参照市场价格核定。（没有交易价格） （3）交换的——支付差价方按价格差额交税。 （4）出让国有土地使用权的——以承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 （5）分期付款购买的——按合同规定的总价款。包含装修费。 【例7-1】 甲公司2008年1月以1?500万元向乙公司购入一栋旧的办公楼，该办公楼原值2?000万元，累计折旧1?000万元；2009甲公司以该栋办公楼向丙公司进行投资，投资时该栋办公楼的评估价值是1?600万元。计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税（假定税率为5%）。 解：（1）契税以成交价格作为计税依据，不是以房产的原值或净值作为计税依据，因此甲公司购入办公楼应纳的契税为：1?500×5%=75（万元） （2）丙公司接受甲公司以房产进行投资，丙公司应纳契税为：1?600×5%=80（万元） （3）乙公司没有承受房产的所有权，不须缴纳契税。 六、减免税优惠P218子女继承父母房产免税 【例题·多选题】下列各项中，应当征收契税的有（　）　　A.以房产抵债　　B.将房产赠与他人　　C.以房产作投资　　D.子女继承父母房产 『正确答案』ABC 【例题·单选题】（2010年）居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（　）　　A.居民甲应缴纳契税1万元　　B.居民乙应缴纳契税1万元　　C.居民甲应缴纳契税10万元　　D.居民乙应缴纳契税10万元 　『正确答案』C 项目二 房产税用于生产经营的房产要交房产税 一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、征税对象——房产 税率 房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种： 1、依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；（年税率） 2、依据房产租金收入计税的，税率为12%； 五、计税依据 按房产的不同分，计税依据分为两种： 1．对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据 2．对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 房屋的租金收入。 3．投资联营及融资租赁房产的计税依据 建筑物房产税应纳税额的计算公式 年应纳税额=应税房产原值×(1-原值减除比例)×1.2% 注意：独立的地下建筑物的房产原值要折算。 月应纳税额=每月租金收入× 12% 七、减免税优惠 2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%征房产税,企业向个人出租用于居住,按4%征税. 八、征收管理 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（　）　　A.融资租赁的房产　　B.产权出典的房产　　C.无租使用其他单位的房产　　D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产 　　 『正确答案』ABCD 　【例题·单选题】某企业拥有房产原值l000万元，2010年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2010年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应缴纳房产税（　）元　　A.102400　　B.118400 　　 C.126400　　D.144000 『正确答案』A『答案解析』企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业2010年度应缴纳房产税＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋[1000×30%×（1－20%）×1.2%×6÷12＋20×12%]＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12＝10.24（万元） 【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2010年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入120