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内部控制理论在工程项目管理中的应用 　　[提要] 为了提高投资效益、节约投资、减少工程项目建设中的浪费，规范工程项目管理，建立健全工程项目内部控制制度已成为企业迫切需要解决的问题之一。本文以控制论、系统论、信息论作为工程项目内部控制的理论基础，提出内部控制理论在工程项目管理中的具体应用。通过将内部控制的思想全面运用到工程项目管理中，以指导督促工程项目管理工作，帮助解决工程项目管理中存在的困难和问题，提高我国工程项目内部经营管理水平。 　　关键词：工程项目；内部控制；管理 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　收录日期：2016年5月3日 　　一、工程项目内部控制理论概述 　　（一）工程项目。工程项目就是指需要投入一定量的资本、实物资产，有预期的经济社会目标，在一定约束条件下经过研究决策和实施（设计和施工建设等）的一系列程序，从而形成固定资产的一次性事业。 　　（二）工程项目管理。工程项目管理，就是为使工程项目在一定的约束条件下取得成功，对项目的所有活动实施决策与计划、组织与指挥、控制与协调、教育与激励等一系列工作的总称。 　　（三）内部控制的概念。内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。 　　（四）工程项目内部控制的理论基础。企业工程项目内部控制是为了保护建设活动中的项目财产物资的安全、完整和有效运用，保证经济信息资料的真实、正确及建设目标的实现，提高项目资金使用效率，在项目建设整个生命周期内采取的一系列具有控制作用的相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。包括控制论、系统论、信息论。 　　1、控制论。控制论是一种研究由各种耦合元素（某一系统诸元素之间的因果关系为耦合）组成的系统的调节和控制一般规律的科学。内部控制是依据控制理论中的经济控制论的理论建立起来的，并依据经济控制的基本方式进行工作，以保证组织按预定目标运作，提高整体运营效益和效率。它是一种科学而合理的管理工具，具有普遍应用的价值。内部控制是以控制论和经济控制论的科学方法分析研究每个具体组织的内部经营管理过程，研究每个单位如何发挥管理功能，如何对管理过程进行有效的调节和控制。 　　2、系统论。系统论也是内部控制的重要理论基础。系统是由若干个（至少两个）相互联系、相互作用的要素所构成的具有特定功能的有机整体。系统内部的各要素应有序地组织在一起，形成系统的结构。每个系统都有特定的功能和既定的目标，是物质、能量和信息三大基本要素相互作用的产物。按照系统论的观点，一个工程项目可视为一个主系统，并可分为若干要素或子系统，如项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工验收等，这些子系统相互依赖，是建立工程项目内部控制，并保证控制系统有效运行的内在根据。 　　3、信息论。从信息方法的角度看，我们可以把管理过程抽象为信息过程。整个管理活动就是信息从输入到输出，经过反馈再一次重新输入的过程。任何一个管理系统，一般都是由三个因素构成的，它们是管理对象、管理机构和联系两者之间及其内部关系的信息系统。可见，在任何管理条件下，信息系统都是管理系统的一个重要组成部分。内部控制是和信息直接相关的，是要获取正确信息和有效使用信息的。内部控制的过程就是要保证能产生正确信息，并保证信息畅通，以及信息正常的反馈和利用。为此被控企业需要从各个方面建造适应信息传递和处理的，包括“软”、“硬”件在内的“信息环境”，以保证有效使用信息资源，保证系统内信息的连续以及信息的及时反馈。 　　二、内部控制理论在工程项目管理中的具体应用 　　（一）工程项目决策控制。投资决策是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键，翔实的可行性研究报告、科学的论证决策将为项目的顺利建设打下良好的基础。建设单位对项目决策进行控制时应该从项目建议书的编制、可行性研究和项目的评估这三个控制点进行，正确处理好项目建议书、可行性研究、评估这三个阶段的关系。在决策控制各控制点中，“可行性研究”和“评估”是决策控制系统中的关键控制点。项目建议书的编制是为了解决是否要进行项目建设，而可行性研究就是为了解决如何进行项目建设。对工程项目进行可行性研究可以为项目决策提供依据，降低项目投资风险；为确保可行性研究报告的真实性和科学性，建设单位应当做好以下几个方面的控制：（1）建设单位应当自行或委托具有相关资质的设计单位或咨询单位编制项目的可行性研究报告；（2）加强可行性研究报告内容的控制。项目的评估，是对可行性研究的结论进行检查和研究，可以保证可行性研究报告的可靠性、真实性和客观性，确保项目切实可行。 　　建设单位为加强对评估环节的控制，应该从评估的内容和评估