认识地价税、房屋税暨如何节税-HiNet.docVIP

認識地價稅、房屋稅暨如何節稅 壹、前言 地價稅與房屋稅皆係對不動產課徵之一種租稅，其性質都屬財產稅。原則上向土地所有權人及房屋所有人徵收，但是，並不是所有土地及房屋都要繳稅，故哪些人需要繳稅？哪些土地？哪些房屋可以不必繳稅？又地價稅、房屋稅如何計徵？開徵日期及稅率又為如何？相關減免規定及如何申請減免皆為納稅人必須知道之基本稅務知識。故謹就最普遍及最多納稅人適用之相關規定說明。 貳、地價稅 課稅標的： （1）已規定地價之土地（田賦）：（土地稅法第14、22條，地價係指申報地價）註：申報地價為公告地價之80﹪ （2）稅率：10﹪、15﹪、25﹪、35﹪、45﹪、55﹪等6級。 （3）按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之。註：故土地越多之人，其地價稅適用越高之稅率，相對應納之地價稅亦越多。且每一納稅義務人僅有一張地價稅單。 納稅義務人 納稅義務人 土地情形 土地所有權人 一般土地 管理機關 土地所有權屬公有 管理人或全體公同共有人 土地所有權屬公同共有 典權人 設有典權土地 承領人 承領土地 耕作權人 承墾土地 受託人 土地為信託者 納稅基準日：8月31日 開徵日：11月1日～11月30日 減免申請基準日：9月22日（開徵40日前），逾期申請者，自申請之次年期開始適用。項目如下： （一）自用住宅 1.相關法令 土地稅法第9條：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦俊戶籍登記，且無出租或營業之住宅用地。 土地稅法第17條：都市面積未超過300平方公尺，非都市土地未超過700平方公尺。 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。 土地稅法施行細則第4條：自用住宅用地以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。 2.常見之土地使用情形其課稅方式 一人所有房地各層使用情形不同宜按比例分別計算。 註：地上房屋部分樓層無法取得建物測量成果圖，但為辦理自用住宅用地稅率課徵地價稅需要，得申請該建物之基地號勘查或勘測建物位置。依前項辦理基地號勘查或勘測建物位置完畢，應於建物測量成果表（圖）內註明「本項成果表（圖）僅供申請核課自用住宅用地稅率之用」。 ★分別在都市及非都市均有自宅用地者，可依規定都市土地3公畝，非都市土地7公畝。 ★各層樓共有之法定空地被占作營業使用不影響其他共有人之稅率，仍適用自用住宅用地稅率。 ★夫妻與未成年直系親屬設籍於共有土地者可分別在面積限制內適用自宅用地。 夫妻與未成年直系親屬設籍：該土地合計最多准300㎡。 夫妻與已成年直系親屬設籍：夫妻二人分別在不超過土地稅法第一項之面積限制內，均得適用自用住宅用地稅率。 ★同一樓層部分供自宅使用且能明確劃分者得按比例適用自宅用地稅率。（p114） ★原經核准按自用住宅用地稅率計徵之土地，納稅義務人因故將戶籍遷出，於稽徵機關查獲前已再遷入戶籍而未依規定重新申請，嗣後自行補提申請或經稽徵機關通知於30日內埔行申請而如期申請，且經查明自戶籍再行遷入之日起仍符合自用住宅用地規定者，准以該戶籍再行遷入之日作為再次申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅日期，惟戶籍遷出期間，不得按自用住宅用地稅率課徵地價稅。 上述情形經稽徵機關通知於30日內埔行申請而逾期申請者，自戶籍遷出迄再次申請前之期間，不得按自用住宅用地稅率課徵地價稅。 毗鄰房屋打通合併使用時，其所有權人同屬一人，為適應自用住宅之需要，准合併按自用住宅用地稅率計課。 原已適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，經繼承或贈與後，因所有權人以變更，仍應重新申請始能繼續適用自用住宅用地稅率。 法院拍賣取得之土地以法院核發權利移轉證書之日為準，如在課稅基準日之前，則拍定人為當年度之納稅義務人。 自用住宅以外之優惠稅率 ★依法設置供公用之停車場用地准依優惠稅率計徵地價稅。 但如部分面積供警察局作為違規車輛拖吊保管場使用，則不適用之。 ★加油站用地按千分十稅率課徵地價稅，但依加油站設置管理規則第26條規定所設置汽機車簡易保養設施、洗車設施、簡易排污檢測服務設施、銷售汽機車用品設施、自動販賣機及兼營便利商店、停車場、代辦汽車定期檢驗、經銷公益彩券使用部分，應按一般稅率計徵地價稅。 公共設施保留地 註：公共設施保留地之意義 依都市計畫法所定都市計畫擬定，變更程序及同法第42條規定劃設之公共設施用地中，留待將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得者而言。已取得或非劉公各事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所者，仍非屬公共設施保留地。 都市計畫劃設之公共設施用地，經政府依相關法令規定核准私人或團體投資興減者，於該私人或團體投資興建完成，其須申領使用執照者，並於取得使用執照後，即非屬公共設施保留地。 私人或團體依政府相關法令規定興建完成之共設施用地，如荒