第一章概述.ppt.ppt

第一章 税法概论 王小宁教授 三峡大学经济与管理学院 本章内容 1. 税法的概念和特征 2. 税法的原则 3. 税法的构成要素 4. 税法的分类 5. 我国现行税法体系 6. 我国税收管理体制 教学要求 一、教学目标 通过本章的学习，应了解税收制度的概念、税制建立原则、税制构成要素以及税制的分类方法等内容，较为系统地掌握税收制度的基本知识，为今后学习具体税种打下理论基础。 二、本章重点及难点 本章重点是税收要素的概念及辨析；难点是税制要素中累进税率的理解和运用。 导入 2002年5月的一期《北京青年报》有一篇题为“个人信用谁证明，税证明”的报道。文章介绍：由于在国外能够证明个人或组织按时缴纳税款、缴纳多少的涉税证明比个人财产证明、个人社会地位证明更有分量，从而成为办理签证时取得签证官信任的重要依据。国内相应地出现了一些欲出国搞商务活动、留学或移民的人纷纷到税务局要求开具纳税证明的新现象。此外，公民在向保险公司索赔、上法院打官司以及其他一些交往活动中，开始使用涉税证明说明自己的诚信道德。 据统计，北京市海定区、丰台区税务局2002年一季度开具的涉税证明相当于2001年的总和。 第一节 税收概述 一、税收的概念和特征 税收，历史上曾称租税、赋税、捐税、税金等，简称税。因其历史悠久，演变复杂，故而形成了人们认识上的诸多分歧。 一、税收的概念和特征 日本著名税法学家金子宏认为，“税收是国家为了取得用以满足公共需求的资金，基于法律的规定，无偿地向私人课征的金钱给付” 。 英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在” 。 德国学者海因里希·劳认认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准而向其课征的资财” 。 美国学者塞利格曼认为，“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。  一、税收的概念和特征 国内，有学者把税收称为一种分配关系；也有学者将税收界定为一种财政收入；还有学者认为税收是一种分配活动或分配形式 。 一、税收的概念和特征 普遍观点 税收：税收是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国民收入的分配，无偿地取得财政收入的基本形式,体现着特定的分配关系。 理解税收的概念可以从以下几方面把握： 一、税收的概念和特征 1、主体：国家； 2、目的：为社会提供公共品； 3、依据：政治权力； 4、本质：体现特定的分配关系； 一、税收的概念和特征 （二）税收的形式特征 1、强制性： 含义：任何单位和个人须依法纳税，否则将受到国家法律的制裁，是国家政治权力的体现； 举例：（1）刘晓庆涉嫌偷税被捕案； 解释：刘晓庆身为纳税人，违反国家关于企业所得税和个人所得税的有关规定，不主动进行纳税，因此受到国家的制裁。 （2）原河北省国税局局长李真被捕案； 解释：李真作为国家税收征收工作人员，违反国家税收法律，循私舞弊，影响国家财政收入的实现，因此受到国家法律的制裁。 河北省国税局原局长李真被逮捕 河北省国税局原党组书记、局长李真大肆收受贿赂、非法占有公私财物等问题的案件发出通报。李真在担任河北省政府办公厅秘书，河北省委办公厅秘书、副主任，河北省国税局副局长、局长期间，利用职务之便，先后收受贿赂折合人民币868万余元，以及非法占有公私财物、收受贵重物品等，共计折合人民币1051．09万元。 一、税收的概念和特征 2、无偿性： 含义：非直接偿还或称非一一对应偿还； 详细解释：国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还性或非对应偿还性。 一、税收的概念和特征 3、固定性： 含义：主要指在征税之前，以法律的形式预先规定了课税对象、纳税人、课税额度、课税方法、课税时间和违章处理等等，征纳双方都必须按规定征税和纳税。固定性使政府和纳税人都能有合理的预期。 一、税收的概念和特征 三者关系： 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 一、税收的概念和特征 （三）职能 1、财政职能（基本职能，取得财政收入，保障国家机器运转） 2、经济职能（派生职能：经济调控） 3、监督管理职能（派生职能：信息反馈、经济管理） 一、税收的概念和特征 （四）作用 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要 2、鼓励市场的公平