税收筹划基础-中企智汇.ppt

业务流程与税收政策的结合 这里所指的业务流程是企业发生某项业务的全过程，如企业发生某项投资行为、增加某种产品等。 在发生业务的全过程中，纳税人必须要了解自身从事的业务从始自终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的，税率各是多少?采取何种征收方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策，业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞，在了解上述情况后，纳税人就要考虑如何准确、有效地利用这些因素来开展税收筹划，以达到预期目的。 税收政策与筹划方法的结合 纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的税收筹划的突破口。 筹划方法与涉税会计处理的结合 税收筹划的主要目的是减轻企业税收成本，降低税收负担。要达到此目的，只有税收政策和筹划方法还不够。因为企业的所有经营业务和过程最终要在会计科目中加以体现，因而纳税人还要利用好会计处理方法，把税收筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能最终实现降低税收负担的目的。 关键结合点之案例 3.2.6税收筹划的定位思路： 哪些企业更需要筹划 新办或正在申办的企业 这类企业有足够的税收筹划空间，企业创立开始或新增项目开始就开展税收筹划或聘请税务顾问可以充分享受国家产业政策，同时也可使企业在财税核算方面起好头，开好步。 财税核算比较薄弱的企业 一是企业内部缺乏严格的财税核算内部控制制度，容易出现财税风险； 二是财会人员的素质偏低，不能准确进行财税核算，财税风险大 财税核算比较复杂的企业 曾被税务机关处罚过的企业 筹划空间大的企业 一般来讲，资产规模和收入规模较大，组织结构庞杂，经营活动复杂，涉及的税种及税收政策复杂的企业，其税收筹划的空间较大，而这类企业一旦出现问题，税收损失也较大，比如许多跨地区、跨行业的大型企业集团，可以充分享受税收筹划的好处。 谢谢大家！ 中企智汇企业管理顾问公司提供 中企智汇——值得信赖的企业管理培训专家 2.1.2 税收政策的引导性使税收筹划 具有可能性 不同经济性质的纳税人适用税收政策的差异性 不同行业的纳税人适用税收政策的差异性 不同地区的纳税人适用税收政策的差异性 2.1.3 税制要素的差异性与 税收筹划的可能性 1. 纳税人定义上的可变通性。 2.　税基确定的伸缩性。 3.　税率上的差别性。 4.　税法规定的起征点和各种减免税为税 收筹划提供了可能。 5.　税收优惠为税收筹划提供了可能。 6.　课税环节对税款计征的影响。 2.1.4　税收转嫁功能与税收筹划的可能性 税收按照是否可以转移，可分为直接税和间接税。 由于直接税直接由纳税人负担，一般都不能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。 而间接税作为生产经营者的额外成本，纳税人可以而且能够根据市场供求状况，将税负向前转给消费者或向后转给厂商。 2.1.4　税收转嫁功能与税收筹划的可能性 短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的部分取决于需求的价格弹性 长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，取决于供给的价格弹性 2.2　纳税人进行税收筹划的必要性分析 2.2.1　纳税人税收筹划的主要原因 纳税人进行税收筹划客观原因 税收筹划产生主观原因 2.2.2　税收监管力度的加大增强了税收筹划的必然 纳税人进行税收筹划客观原因 1. 税负落差的因素。 2. 通货膨胀因素。 3. 税基变化因素。 4. 边际税率因素。 2.3 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题 2.3.1　企业税收筹划的前提条件 1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。 2.3.2　企业税收筹划应注意的问题 1. 充分考虑税收筹划的风险。 2. 了解主观认定与客观行为的差异 3. 密切注视税法的变动。 4. 税收筹划要有积极的态度 第3章　税收筹划基本技术 3.1 税收筹划八种基本技术 3.2 税收筹划的运作思路 3.1 税收筹划基本技术 税收筹划技术是指纳税人合法和合理的、尽量少的缴纳税收的知识和技巧。 我们把它归纳为八种： 1.免税技术 2.减税技术 3.税率差异技术 4.分劈技术 5.扣除技术 6.抵免技术 7.延期纳税技术 8.退税技术 3.1.1