4月19-20号湖南全面营改增纳税处理与税收策划讲义.ppt

国税发[2005]205号 第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）利息、股息、红利所得； （六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得； （九）其他所得。 * 大成方略纳税人俱乐部 * 大成方略纳税人俱乐部 3.销售其他权益性无形资产纳入征税范围 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 大成方略纳税人俱乐部 * 营业税 增值税 国税函[2007]969号 对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营业税。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 * 大成方略纳税人俱乐部 财税[2003]16号 劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 * 大成方略纳税人俱乐部 6.租赁业务范围明确 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务纳税。 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。 大成方略纳税人俱乐部 * 7.不动产和土地使用权投资征收增值税 财税[2002]191号 以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 * 大成方略纳税人俱乐部 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 分析：接受投资如何取得进项税抵扣？ 大成方略纳税人俱乐部 * 8.拆迁补偿房屋不按成本价缴纳增值税？ 国税函发[1995]549号 对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。 分析：拆迁补偿如何征税？ * 大成方略纳税人俱乐部 9.建筑业自建行为不再缴纳增值税 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； * 大成方略纳税人俱乐部 * 二、税收规划调整 1、申请一般纳税人后开具专用发票，取得进项税额。企业能取得哪些可以抵扣的进项税额？没有进项税影响多少利益？ 假设：销项税11，进项税0，应纳税11 购进100， 无进项0，应纳税11，流出111 购进111，进项税11，应纳税 0，流出111 提示：流程再造盲目要专票，自乱阵脚！ 大成方略纳税人俱乐部 金额 税率 进项税 成本 所得税 城建税费75% 合计 100 17% 14.53 85.47 21.37 1.09 36.99 100 11% 9.91 90.09 22.52 0.74 33.17 100 6% 5.66 94.34 23.58 0.42 29.66 100 3% 2.91 97.09 24.27 0.22 27.40 100 0 100 25 0 25 88 0 88 22 0 22 84 0 84 21 0 21 * 大成方略纳税人俱乐部 2、已经发生的成本费用及时索取或提前开发票 3、关联公司之间交易税收成本降低，关联交易更有利于税收筹划？ 4、代收费用将视同价外费用缴纳增值税，不代收无抵扣的或低税率的办证及安装费用。 大成方略纳税人俱乐部 * 5、抵偿债务、非货币性资产交换等视同销售行