第三章_新_2.pptVIP

第一节 库存现金 库存现金是指存放在企业财会部门由出纳员保管作为零星之用的货币资金。包括人民币现金、美元现钞、港元现钞及其他外币现钞。 一、库存现金管理的有规定 （1）规定使用现金收付的范围;P68 收：①剩余差旅费和归还备用金等个人的交款； ②对个人或不能转账的集体单位的销售收入； ③不足转账起点的小额销售收入等。 支 ：①职工工资、津贴、劳动报酬、奖金、劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ②向个人收购农副产品和其他物资的价款； ③出差人员必须随身携带的差旅费； ④结算起点以下的（1000元）零星支出； ⑤中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 不属于上述现金结算范围内的款项支付，一律通过银行进行转账结算。 注：现金的内部控制 现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和库存现金控制三个子系统组成。 1.现金收入、支出与记账的岗位分离; 2.现金收入、支出要有合理合法的凭证; 3建立严格授权审批制度; 4.控制现金坐支; 5.定期盘点现金,做到账实相符; 6.加强对现金收支业务的内部审计 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 1、库存现金的账户设置 （1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。 [例3-1]某企业开出支票从银行提取现金1500元。 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500 （二）库存现金的序时核算 设置“库存现金日记账” 1、按照业务发生的先后顺序逐笔序时登记 2、每日终了，应计算全日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数 3、结余数和实际库存数进行核对 （三）库存现金清查的核算 出纳每日清查，清查小组的定期与不定期清查。一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。现金清查的主要账务处理： ①现金短缺的会计处理 A:发现短缺时,（审批前） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 B:审批后，当查明原因后，视情况分别处理： 应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的用途尚未限制货币资金。 企业必须严格遵守财经制度和结算制度健全银行存款收付手续制度，不得出借、出租银行帐户；不准签发空头支票，套取银行信用；不准无理拒付；不准利用多头开户转移资金。 一、银行结算方式的种类 （一）支票结算 支票是出票人签发委托银行无条件见票即付的票据。支票的期限10天。支票又三种：转帐支票、现金支票、普通支票。 现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人； 转帐支票只能用于转帐，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算； 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。 （三）商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 特征：（1）付款期可长达6个月 （2）同城异地均可使用 （3）可以背书转让 （4）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （四）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可使用。主要适用收取公共事业费的款项。 ①以银行为付款人的?银行应在当日将款项主动支付给收款人； ②以单位为付款人的?银行应及时通知付款人?付