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第三章 货币资金 一、货币资金概述 二、现金 三、银行存款 四、其他货币资金 五、结算业务 第一节 货币资金概述 货币资金从广义上来说，是指企业能够掌握和控制的，处于生产经营活动中，以货币形态存在的那部分资金，既包括企业库存现金，银行存款，其他货币资金，又包括存放于企业内部各职能部门零星临时借用的各种备用金等。 1.特点 变化速度快，流动性大，支付能力强 使用范围广，限制小 收支频繁且流量大 货币资金存量的合理性 2.管理 遵循“职责分工，交易分开，内部稽核，定期换岗”的原则 第二节 现 金 一.现金管理的主要内容 1.现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 3.不准坐支现金 4.其他管理规定 （2）为了加强现金管理，企业财务部门应严格执行“钱账分管，相互制约”现金内部牵制制度 二.现金的核算 三.备用金的核算 备用金分为非定额备用金和定额备用金两种 1.非定额备用金 【例】职工王亮借差旅费250元，以现金支付。回厂后报销275元，编制会计分录： （1）预借时： 借：其他应收款—备用金 250 贷：库存现金 250 （2）报销，补付时： 借：管理费用 275 贷：其他应收款—备用金 250 库存现金 25 2.定额备用金 【例】长江公司对行政科实行定额备用金制度，以现金一次付给行政科定额备用金500元。行政科支付办公费50元，行政科职工李克支用差旅费300元，共计350元。凭据报销，当即财务部用现金补足定额。年底行政科将不需用备用金全部交回会计部门。会计分录： （1）根据批准的定额备用金，借款单位预借定额备用金 借：其他应收款—备用金（行政科） 500 贷：库存现金 500 （2）凭据报销，补足预借备用金 借：管理费用 350 贷：库存现金 350 （3）年底，行政科不再需要而退回备用金 借：库存现金 500 贷：其他应收款—备用金（行政科）500 四.现金的盘点与清查 对现金短缺进行处理的一般原则： 1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或“库存现金”等科目； 2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目； 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。 对现金溢余进行处理的一般原则： 1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目； 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下： 1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为