BUM-AH融资循环讲解.docVIP

一、总则： 预算为本公司表达未来期间营运、行政及财务等部门作业方针与经营政策之一种经营计划，将经营方针用明确之数据目标显示划分各部门目标经营之责任以提高经营绩效，本公司预算之策划、编拟、审议及控制分析悉依本作业规定办理。 二、目的： 对本公司各部门的经营运作做综合性的了解、研判、规划及控制以明确各部门经营目标，作为各部门努力达成之方针；并作为责任范围内各部门及工作人员执行之依据及评估各部门及其它管理部门工作绩效之基准；并考核达成成果及追踪未达成目标原因，以降低成本、提高经营绩效及健全公司体质。 三、功能： 预算之拟订须考虑预算期间之经济及非经济因素，并拟订经营目标及实施方案，其功用首在激励各级主管人员不断考虑当前与未来而预订计划，且经由各管理阶层之积极参与以达成共同目标。 四、权责及职掌： (一)预算委员会： 1.主要成员包括总经理、厂长及财务单位主管。 2.提出公司整体经营目标与政策 3.预算制度之订定与修正。 4.核定预算案并呈送董事会核准并转呈母公司。 5.预算超支或追加案之核准。 (二)各级主管： 1.根据公司整体经营目标确立部门目标并编制相关预算。 2.就已核准通过之预算付诸实施。 3.对于预算数与实绩数做出分析并提出差异分析报告。 (三)财务单位： 1.协助各部门完成预算之编制。 2.制订预算所使用之相关表单并对会计科目或专业术语做统一说明及解释。 3.汇总各单位提出之预算数据，统一编制年度预算报告并呈送预算委员会审核。 4.于预算通过开始实施后，按月或定期汇总实绩数与预算数之数据供各部门分析使用。 5.预算超支或追加时预算程序之控管。 五、编制期间： 采历年制于每年第四季开始编制下一年度之预算；并于每年12月10日前呈请董事会同意后呈报母公司，如遇有特殊公司内外部环境重大异动因素足以影响公司年度预算目标之合理达成时，应修正年度预算以符合实际趋势。 六、预算作业编制及平时事务管理： (一)预算委员会应根据本公司之经营理念、外在环境之变化与未来发展，以及本公司所具备之竞争优势与限制制定公司营业目标及各部门目标。各项目标应不抵触公司整体经营目标。 (二)财务部门根据公司整体经营目标及部门目标编制年度预算。 (三)预算编制的各种表单由财务单位负责编定，同时提供各部门上一年度或最近一年度实际收入及费用明细数据供各部门参考以拟订年度预算。 (四)预算编制完成后由财务单位负责汇总并呈报预算委员会核决，预算委员会核决后呈报董事会核准后公布实行。 七、预算编制程序： 预算编制程序包括资本支出预算、销售预算、生产预算、用料预算、用人预算、制造费用预算、制造成本预算、营业费用预算、损益预算及资金预算等。于每年第四季开始前由财务单位提供相关表格交各经办部门拟定次年度预算，并由财务部门负责汇总年度预算以及进度控制与跟催。 (一)资本支出预算： 1.资本支出预算包括各项设备改良(增置)或厂房之维修、扩建、购置等或其它重大支出案件。 2.由各单位提出全年度资本支出之项目、内容、预算数、申购月份等资料，评估及汇总并审核后呈请总经理核定，核定完成转交财务部以估算折旧及资金计划，并依其执行各项设备申购之入厂月份为控制付款之依据。 (二)销售及生产预算： 依据卡利肯的销售预测及产能估计其订单移转至本公司的数量计算。 (三)用料预算： 依据前一年实际生产状况及目标生产量预估可能耗用之材料金额。 (四)用人预算： 1.人事单位依各部门人员制表；再根据各单位所提供之次年度人力计划汇总计算各单位用人预算。 2.财务单位主管依据人员组织并参考去年度与当年度之期末人数、全年总人数及薪资等实际数汇编用人费用预算表；关于人数变动与薪资调整因素须详述其原由并作合理之推测再展开成年度月份别用人费用预算表。 (五)制造费用预算： 1.配合营业计划并依据财务部门提供之制造费用科目明细，按月份别拟定各项费用支出之细目内容及金额汇编制造费用预算表。 2.财务部门依据制造费用明细作为制造成本预算之依据。 (六)制造成本预算： 财务单位依据预定之目标生产量及直接与间接人工、制造费用预算等数据编制年度预计销货成本表，以为成本控制与分析之依据。 (七)营业费用预算： 财务单位依据用人预算及过去情形拟定各项营业费用支出之细目内容及金额汇编营业费用预算明细表以为损益预算之依据。 (八)损益预算： 财务单位依据之销货收入、销货成本、营业费用及营业外收支预算汇总编制收入、成本、毛利、费用、营业净利、营业外收支、税前纯益及所得税、税后纯益等明细编制预计损益及预计保留盈余表汇总公司预算损益，包括比较历史信息之实绩数等。 (九)资金预算及资产负债与现金流量预算： 汇总完成全公司之资金收支计划编制资金计划表。完成全公司之损益预算与资金预算后汇编预计资产负债表与预计现金流量表。 (十)报告：