《金融企業会计》第03章银行会计2（商业银行业务）.docVIP

第三 章 银行 会 计 一、 商 业银 行业 务 概述 ： 商业 银 行 ， 是 以获 取 利润 为 经 营 目标 、 以 多种 金融 资 产和 金 融 负债 为 经营 对象 、 具 有 综合 性 服务 功 能的 金 融 企业 。 商业 银 行 法规 定 ： 商 业银 行 “ 实 行自 主 经 营， 自担 风 险， 自 负 盈亏 ， 自我 约束 ， 依 法 开展 业务 ， 不受 任 何 单位 和 个人 的干 涉 ” 。 2 第 三 节 商 业 银 行 业 务 商业 银 行业 务 资 产 业 务 负 债 业 务 中 间 业 务 国 际 业 务 联行 往 来业 务 （一 ） 资 产业 务 ： —— 商 业银 行 的 主要 收 入 来源 。 3 第 三 节 商 业 银 行 业 务 资 产 业 务 放款 业 务 信用 放 款 抵押 贷 款 存货 贷 款 客账 贷 款 证券 贷 款 不动 产贷 款 担保 放 款 贷款 证券 化 投资 业 务 国内 证 券 国外 证 券 1 、放 款业 务— — 商业 银行 最 主要 的 资产 业 务 。 （1 ） 信用 放款 ： 指 单 凭借 款 人的 信 誉， 而 不 需 提供 任何 抵 押品 的 放 款， 是 一种 资本 放 款 。 4 第 三 节 商 业 银 行 业 务 信用 放款 普通 借 款限 额 企业 与银 行 的 非 正 式协 议， 在 协 议 限 额内 ， 企业 可随 时得 到 银行 的 贷 款 支持 ， 享受 银行 优 惠 利 率， 限 额 的有 效 期 一般 不 超过 9 0天 。 透 支 放 款 银行 允 许客 户在 其 账户 上以 透 支的 方 式为 客 户 提 供的 贷 款 。 备用 贷 款承 诺 银行 与 企业 签订 正 式合 同， 在 合同 中 银 行 承 诺 在 指定 期 限和 限额 内 向企 业提 供 相应 贷 款， 企 业 要 为银 行 的承 诺提 供 费用 。 消费 者 放 款 对消 费 个人 发放 的 用 于 购买 耐 用消 费 品或 支 付 其 他费 用 的 放 款 。 票据 贴 现放 款 顾客 将 未到 期的 票 据提 交银 行 ，由 银 行扣 除 自 贴 现日 起 至 到期 日 止 的利 息 而 取 得现 款 。 （2 ） 抵 押贷 款 ： 5 第 三 节 商 业 银 行 业 务 存 货贷 款 也称 商 品 贷款 ， 是一 种 以企 业 的 存货 或 商 品作 为 抵 押品 的短 期贷 款 。 存 货 贷 款 银 行发 放 的 以应 收 账款 作 为抵 押 的短 期 贷 款， 称 为 “ 客账 贷 款 ” 。 客 账 贷 款 银 行 以各 种证 券 （ 特别 是 公司 企业 发 行 的 股票 和 债 券） 作为 抵押 品 发 放 的贷 款 。 证 券 贷 款 通 常是 指 银行 发 放 的 以房 地产 或企 业 设 备 作为 抵 押 品的 贷 款 。 不动 产 贷 款（3 ） 担保 书担 保 放款 ： 保证 书担 保 放款 ， 是 指 由经 第 三者 出具 保 证 书 担保 的 放款 。 保证 书 是保 证为 借 款人 作 贷款 担 保， 与 银行 的 契 约 性文 件 ，其 中 规定 了 银行 和保 证 人的 权 利和 义 务。 银 行只 要 取得 经 保证 人 签字 的银 行 拟定 的 标准 格 式保 证 书， 即 可向 借 款人 发 放 贷款 。 所以 ， 保证 书是 银 行可 接 受的 最 简单 的 担保 形 式 。 （4 ） 贷 款证 券 化 ： 贷款 证券 化 ， 是 指 商业 银 行通 过 一定 程 序将 贷 款 转 化为 证 券发 行 的总 理 资 过程 。 6 第 三 节 商 业 银 行 业 务2 、投 资 业务 ： 商业 银行 的 投资 业 务 ，是 指 银行 购买 有 价 证 券的 活 动。 投资 是 商业 银行 一 项重 要 的资 产 业 务 ，是 银 行收 入 的 主要 来 源 之一 。 7 第 三 节 商 业 银 行 业 务 投 资 业 务 国内 证 券 公司 证 券 政府 证 券 国 库 券 中期 债