营改增后科研涉税业务说明.ppt-西南科技大学计划财务处.pptVIP

营改增后科研涉税业务说明 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 背景 2013年8月1日起，“营改增”试点在全国范围内推行，我校横向科研属于营改增试点范围,2013年12月我校作为增值税小规模纳税人，科研（横向）项目改征增值税，税率3% 2014年1月到6月增值税发票开票金额超过500万，我校被认定为增值税一般纳税人，税率6%，可以开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时能抵扣进项税额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2014.7起 2013.12-2014.6 2013年12月以前 《苏教版国标本小学数学教材体系建设与社会经济发展相适应的研究》 税种及税负变化 增值税 税率：6% 综合税率：6.34% 增值税 税率：3% 综合税率：3.26% 营业税 税率：5% 综合税率：5.6% 综合税率：营业税或增值税+附加税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 营改增前 营业税 税种 营业税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 合计 税率 5% 7% 3% 2% 税额 500 35 15 10 560 小规模纳税人 税种 增值税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 合计 营改增后 税率 3% 7% 3% 2% 税额 291.26 20.39 8.74 5.83 326.22 一般纳税人 税种 增值税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 合计 税率 6% 7% 3% 2% 税额 566.04 39.62 16.98 11.32 633.96 营改增前后承担税费情况 以我校老师取得一笔10000元技术咨询服务的科研收入为例 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 由上可知，“营改增”后，认定为小规模纳税人，税负从560降326.22，然而认定为一般纳税人时，税负提高到633.96.较之前的营业税综合税率上升0.74%。 但是，一般纳税人可以抵扣进项税额，最终缴纳的增值税额要看有多少进项税可抵扣。如果取得更多的进项税抵扣，高校的实际税负有可能更低所以实际税负也可能是降低的。 为合理降低税负，项目负责人尽量与增值税一般纳税人发生材料、设备购置、技术开发、技术服务等业务，并取得对方单位开具的“增值税专用发票”，以进行增值税进项税金抵扣 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、科研项目涉税业务简介 1、哪些科研项目收入涉税 （1）科研经费来自社会性资金，并经学校科技处、社科处认定为横向项目； （2）若取得上级主管部门拨付的资金或其他财政性资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。如付款单位必须获取增值税发票，参照横向科研合同方式开具增值税发票。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、税种及使用发票规则 （1）税种 我校2014年7月起被认定为“一般纳税人” 科研项目收入须缴纳增值税 应缴纳增值税=销项税-进项税 （2）使用发票 增值税普通发票和增值税专用发票 增值税普通发票：主要用于对方单位是小规模纳税人（小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位），普通发票不能抵扣。增值税专用发票：主要用于对方单位是一般纳税人，可以进行增值税进项抵扣。 Evaluation on