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审计职业的信息技术能力及教学改革探讨 　　[摘 要] 信息技术在会计中的广泛应用极大地改变了审计环境，对审计人员的执业能力与胜任能力提出了更高的要求。要适应与胜任现代会计信息系统的审计，审计人员必须额外具备一定的信息技术知识与能力。本文提出了现代审计人员应具备的5个方面能力，并在此基础上对审计专业有关信息课程的设置及教学改进提出了一些看法。 　　[关键词] 信息技术；胜任能力；审计职业；改革 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 03. 008 　　[中图分类号] F239.1；G642 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）03- 0013- 03 　　信息技术的应用和迅速发展，使会计信息系统的环境、数据处理手段与方式发生了根本的变化，从而极大地改变了审计的环境和对象，传统的审计技术与方式已很难适应现代会计信息系统的审计，审计人员与审计职业面临严峻的挑战，审计人员的知识结构、技能培养需要作适应性的调整与改革。《中国注册会计师胜任能力指南》中指出，具备足够的专业知识是注册会计师执业胜任的基础，这些专业知识包括：（1）会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识；（2）组织和企业知识；（3）信息技术知识。其中信息技术知识的要求正是信息技术在会计中的广泛应用，使审计环境发生巨大改变后提出的新要求。作为现代的审计人员（CPA），不充分地熟悉、理解和掌握现代会计（管理）信息系统的运行特点，不掌握一定的信息处理技术，很难在职业市场上生存与发展。高校作为审计人员培养的主要基地，应充分认识了解现代审计对人才的能力要求，完善培养机制及知识结构，以便学员充分适应未来职业发展的需要。 　　1 现代审计人员应具备的职业能力 　　作为一个现代审计人员，要胜任职业工作，应具备什么样的素养、知识结构、技能及职业道德，在《中国注册会计师胜任能力指南》（以下简称《指南》）中有清晰的说明。本文主要从信息技术要求的视角进行讨论。《指南》第十四条指出，注册会计师不仅应当具备使用信息系统、应用信息技术控制的技能，还应当能够与团队一起在评价、设计和管理信息系统方面发挥重要作用。要达到这个目标，第十五条指出了注册会计师应具备的信息技术知识至少应当涵盖下列学科领域：（1）信息技术的基本知识；（2）信息技术内部控制的相关知识；（3）应用信息技术的相关知识；（4）信息系统的评价、设计和管理知识。其具体要求掌握的内容至少应当包括：（1）组织和会计信息系统；（2）个人系统应用控制相关知识；（3）信息系统在组织和会计中的应用，特别是财务会计与报告信息技术系统及其相关的现实问题与发展；（4）财务会计与报告信息技术系统中的控制评价与风险评估框架（见《指南》第十六条）。这些规定与要求为高校审计专业及职业培训计划的制订提供了方向与指南。解读《指南》内容，信息技术对审计的冲击主要源于审计的对象是会计资料，而信息技术极大地改变了会计环境，包括会计信息系统的数据采集、存储、加工处理、传输及组织、控制、管理等各方面。可以说，会计改变了审计，审计职业技能及专业知识结构的改变是一种迫不得已的适应性改变，因此，需要重新认识现代会计信息系统本身及其组织、控制与管理等各方面。具体而言，笔者认为，除了掌握传统的知识与技能外，现代审计人员还应具备以下方面的能力。 　　1.1 会计数据的取得与转换能力 　　在现代会计信息系统中，数据都以电子文件的形式存放于计算机系统中。现代审计不可能绕过计算机，仍然停留在要求提供凭证、账簿、报表等纸介质会计数据的传统模式下。要求被审计单位将所有审计资料都打印出来，不仅造成现有设备及资源的极大浪费，被审计单位也难以接受。现代会计的数据处理过程几乎成了一个不可见的“黑匣子”，绕过“黑匣子”的审计方法，会带来一种特殊的审计风险。因此，适应现代会计环境现状，掌握一定的数据获取及转换处理方法，能自如、及时、方便地获取被审单位的会计数据并通过转换为审计所用是开展现代审计的第一步。 　　1.2 充分了解会计信息系统的功能结构及数据流程 　　对现代会计信息系统的生产过程、数据处理流程及控制措施的了解是现代内部控制审计的重要内容。一个胜任的审计人员应该充分了解会计信息系统的功能结构及内部控制，能及时发现可能存在的控制漏洞或薄弱环节，避免陷入“黑匣子”的陷阱，从而为降低审计风险提供支持。因此，审计人员必须学习会计信息系统课程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能结构、数据流程及控制点，使会计信息系统的数据处理由“黑匣子”变为“白匣子”，从而有利于保障审计质量。例如，现代许多会计软件都存在“反记账”和“反结账”功能，记账后可以取消记账，将凭证采用非“红字冲销法”进行修改，然后重新记