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关于企业内部控制若干问题的浅议 　　【摘要】为适应现代经济社会环境的需要，任何一个企业不论其规模大小和业务繁简，都必须建立一个强有力的，高效率的组织指挥机构和先进有效的管理体系。内部控制制度就是这个先进有效管理体系中不可缺少的一个重要部分。内部控制的地位和作用已经在实际中越来越显现出来。本文拟就内部控制的定义，构成，内部控制的地位和作用，建立内部控制的原则以及如何加强企业的内部控制，内部控制的局限性谈谈自己的看法。 　　【关键词】内部控制；作用；地位 　　在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存要发展已经离不开内部控制，内部控制已成为企业很重要的工作。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用。内部控制机制保证了组织机构经济活动的正常运转，保护了企业资产的安全、完整与有效运用，提高了经济核算（包括会计核算、统计核算和企业核算）的正确性与可靠性。 　　一、内部控制概述 　　1、内部控制的定义 　　内部控制是一种管理体系，它是整个经营管理过程的一个主要阶段；它是现代分权管理的主要手段，也是现代管理最重要的方式；它已经成为业务较为复杂的大中型企业，进行有效管理所必不可少的技术，是提高管理技能的一种先进方法，是实现组织管理高效化、专业化、规范化和自动化的基本条件。 　　2、内部控制的构成 　　从系统论的观点看，内部控制结构应包括内部控制环境、内部控制目标和内部控制技术三方面内容。 　　内部控制环境是指内部控制技术所赖以依存的周围环境，它是影响内部控制技术设计、实施和评价的一切外部因素。 　　内部控制目标是管理当局所要达到的、应予检查的、成为每个单位经营活动所确定的目标和指标。 　　内部控制技术是借以实现控制目标的一种手段。内部控制技术必须切实有效，方能保证目标的实现，方能以最小的代价取得最大的利益。内部控制目标和内部控制技术是内部控制的两个主要组成部分。 　　二、内部控制的地位与作用 　　1、内部控制的地位 　　内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，就很难组织起现代化的社会大生产活动，也就谈不上现代化的企业生产和经营管理。健全有效的内部控制，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。 　　2、内部控制的作用 　　随着内部控制制度内涵的扩大，其作用有了较大的发展。一套健全的内部控制制度，通常可以发挥如下作用： 　　（1）保证各项财经法规和规章制度的贯彻执行。内部控制制度规定了处理各种业务必须编写的文件，图表，报告，以及必须凭以办理业务的手续和传递程序，不断地将企业内部各职能部门执行国家财经法规和企业内部规章制度的情况，反映给企业领导，使企业领导得以控制和指挥本单位的一切业务活动，防止出现偏差，并实现预期的各项目标； 　　（2）防止财产物资的浪费、被盗或无效使用。完善的内部控制制度，通过对货币资金的管理、财产物资的请购、采购、生产、领用、发运、保管、处理等活动的控制，可以有效地防止浪费、防止各种贪污舞弊行为；同时，还能对财产物资使用部门的效率进行定期评价，使财产物资的利用更为有效。通过内部控制程序加强对现金、有价证券和存货等流动性资产的保护，以防止出现舞弊和无意过失； 　　（3）提高会计记录的正确程度并及时提供可靠的财务信息。 　　（4）减少费用、增加盈利，减少和避免无意识的风险。 　　（5）预防、查核和纠正错误的弊端，构成审计所依赖的工作基础。 　　（6）保证正确履行所授予的职责。企业通过内部控制，明确各职责的范围、权力和达到的工作要求并将其有效传递给相关员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责； 　　三、建立内部控制的原则以及如何加强企业的内部控制 　　1、如何加强企业的内部控制 　　（1）要树立以人为本的观念。 　　人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。 　　（2）建立内部控制标准体系 　　我们建议，有关部门应及时组织力量加强对内部控制的研究，建立一套如COSO报告那样内涵与外延统一、可操作性强的内部控制标准体系，并发布准则或提出指南，使企业管理当局或注册会计师等有据可依、有章可循。而且要将内部控制的全新理念与精神传达给所有相关人员，尽量使管理当局用以评估内部控制的标准、注册会计师用以审计内部控制的标准