会计税务筹划的现状.docVIP

会计税务筹划的现状 　　摘 要 会计税务筹划在企业内部税费管理中的地位举足轻重，合理优化会计税务筹划策略，对企业合理纳税获取效益最大化有特殊意义。文章先介绍会计税务筹划的建议，然后就企业资本结构财务筹划进行针对性分析，最后以运输企业为背景，列举增值税对企业造成的影响，并给出详细的应对措施。 　　关键词 会计 税务筹划 运输企业 现状 对策 　　引言：会计税务筹划是企业税务管理中的重要内容，进行会计税务筹划研究，也是企业获得最佳税费管理方案的有效手段。运输企业在税收管理方面对会计税务筹划进行优化组合，制定最佳应对策略，追求经济效益最优化，提升企业经营水平，这也是无可厚非的合理主张。 　　一、会计税务筹划的建议 　　1.费用扣除 　　费用扣除是比较常见的会计处理方式。运输企业也有很多费用支出，将这些费用支出都列出，可以减少所得税的税基，也就可以减少所得税。这是税法允许的范围，会计采取费用扣除是完全合法合理的做法。像折旧费、职工福利费、工会费、教育附加费等。另外还有一些预计可能发生的费用，也要注意列出列足。 　　2.成本计价 　　运输企业有形资产规格繁杂存量相当庞大，成本计价也比较复杂，随着存货的不断流转，有些资产就会转入企业的损益之中。所得税征收带有强制性现金流出性质，企业在选择存货计价时，要注意用所得税的税金支出的现值作为评估标准。企业要尽量避免选择所得税的税金支出的现值大的存货方式计价。 　　3.资产计价 　　资产有折旧，特别是运输企业，这个折旧问题更为突出。在资产计价时，要注意资产计价中的折旧和摊销的问题。企业在购入资产时，既包括有形资产又包括无形资产，其相关费用的分摊就有一定弹性，会计处理要做出有利判断。像购入计算机硬件，单独计价还是合并计价，要看折旧年限与无形资产的分摊年限。 　　资产计价还涉及财产税的问题，运输企业的财产主要包括运输工具和房屋建设，以及一些配套设施、设备等。在资产计价时，会计处理也要做出有利选择。像房屋建设中的一些配套设备的计价方式，如家具家电等，要单独核算并提取折旧，而不要记入房产原值。这样可以减少企业的房产税支出。 　　二、资本结构财务筹划分析 　　1.概念解读 　　企业资金来源和税收筹划资本结构其实是一个问题，只是从不同的角度给出的定义。资本结构是一个企业正常运转的基本资金支撑，在税务提取方面，由于不同资本结构要应对的税率有差异，所以，企业要在资本结构上进行适当调整，研究企业筹资资本结构，制定最佳资本结构方案。 　　2.资本结构 　　通常情况下，企业资本结构由长期债务资本与权益资本构成。企业资本采用不同的筹资方式涉及不同的税收因素，当然就面临不同的经营风险。债务资本是企业以负债的方式取得，其成本是利息，可以计入财务费用在税前进行扣除。债务资本需要及时还本付息，不然就会面临破产的危险。权益资本主要是通过吸收投资入股和发行债券获得，使用安全性较高一些，权益资本的成本是股息，企业税后利润支付。 　　3.收益比较 　　企业选择什么样的组合方式筹资才能获得最佳效益，就要看企业息税前收益率和负债成本率的比较。当企业息税前投资收益率大于负债成本率，就要提高负债比重，这样就可以有效提升权益资本收益率；当企业负债成本率上升到一定程度时，企业风险在加大，负债成本率超过息税前投资收益率，就会出现反效果，权益资本收益率就会随着负债的增加而下降。如何找到合适的平衡点，是企业需要认真研究谋划的。 　　三、增值税对交通运输企业的影响及其策略 　　营业税改为增值税对交通运输企业的影响还是比较明显的。从优化投资结构来看，增值税对房屋建筑税额不予抵扣，对机械设备的投资所含税款可以抵扣17?的增值税。这样可以降低固定资产原值，也减少折旧费用计提额。对输运企业来说，可以优化投资结构，加大设备更新速度，像改善车辆质量、提高性能等。但增值税给输运企业的不利影响要远远超过正面影响，采取哪些应对措施，需要仔细比对研究。 　　1.增值税对运输企业的影响 　　1.1增值税加重企业税负 　　交通运输在改制前执行的是营业税，税率只有3?，而改制后，税率提高到11?，税率明显上升。增值税实行后，企业可以抵扣购买原材料成本的进项税额，用以减少总税负，可除去这个因素，企业所承担的总税负相比以前还是有增无减。因为在运输企业中，能够进行抵扣的项目并不多，要达到原先营业税额水平，当然是不现实的。在日常经营中，燃油、汽车维修以及运输设备的购置等成本能够进行抵扣，其他很难找到可以抵扣的项目。 　　再者，而今道路交通事故发生率越来越高，运输运行成本加大，一旦出现死亡事故，赔付幅度较大，人力资源包括运输工具的损失较大，成本当然就会激增，而这些都是无法进行抵扣的。即使有些可以进行增值税抵扣的项目，也未必就可以实现抵扣，