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　　注会教材精讲-战略控制方法 　　本节内容简介： 　　●预算与预算控制 　　●企业业绩衡量指标 　　●平衡计分卡的业绩衡量方法 　　●统计分析与专题报告 　　一、预算与预算控制(掌握) 　　1.预算的含义与目的 　　●含义：预算就是财务计划。预算就是用数字编制未来某一个时期的计划，也就是用财务数字(例在财务预算和投资预算中)或非财务数字(例如在生产预算中)来表明预期的结果。 　　●短期计划试图在长期战略计划的框架内提供一个短期目标。 　　●目的： 　　(1)强迫计划。预算迫使管理层向前看，制定详细的计划来实现每个部门、每项业务甚至每个经理的目标，并预计将会出现的问题。 　　(2)交流思想和计划。需要一个正式的系统以确保计划涉及的每个人意识到自己应该做的事情。 　　(3)协调活动。需要整合不同部门的活动，以确保向着共同目标一起努力。 　　(4)资源分配。识别将来需要以及能够获得的资源。 　　(5)提供责任计算框架。要求预算中心的经理对其预算控制目标负责。 　　(6)授权。正规的预算应当作为对预算经理发生费用的授权。 　　(7)建立控制系统。可以通过比较现实结果和预算计划来提供对于实际业绩的控制。 　　(8)提供绩效评估手段。提供了可以与实际结果比较的目标，以便评估员工的绩效。 　　(9)激励员工提高业绩。如果存在一个可以让员工了解其工作完成好坏的系统，员工就可以保持其兴趣和投入程度。 　　2.预算的类型 　　二、企业业绩衡量指标(熟悉) 　　1.财务衡量指标 　　(1)指标类别及其计算公式 　　(2)使用比率进行绩效评价的原因及其局限性 　　2.非财务指标 　　非财务业绩计量是基于非财务信息的业绩计量方法。 　　三、平衡计分卡的业绩衡量方法(掌握) 　　提出者：卡普兰和诺顿 　　克服了传统财务业绩评价的局限性，从四个角度审视自身业绩：财务角度、顾客角度、内部流程、创新与学习。 　　平衡：平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩、不同利益相关者。 　　●平衡计分卡可以激励管理层的行为，使之符合企业战略的要求。由于其应用的广泛性，它可以被用来作为企业变革的修正动因。 　　●平衡计分卡强调作业的过程而不是企业的部门，它可以支持能力为基础的战略，但这可能会给管理层造成困惑，这样就很难得到管理层的支持。 　　●平衡计分卡不仅可以应用于以营利为目的的企业，还可以应用于非营利的组织，这是因为平衡计分卡同样看重财务与非财务指标在企业实现其战略目标中的作用。 　　例子：一家寿司店的平衡计分卡。 　　快乐寿司店是一家处于成长期的公司，其主要通过电话或网络定购的方式销售日本生鱼片和寿司。该公司决定采用平衡计分卡来计量来年的绩效。其平衡计分卡共包括四个方面，每个方面的首要两个计量方法如下： 　　(i)财务角度 　　收入的增长 　　顾客订单的增加 　　(ii)顾客角度 　　订单到交货所需的时间 　　产品新鲜度(按照食品包装处理的天数计量) 　　(iii)内部业务流程角度 　　处理单个订单的时间 　　产品可得性信息更新到网站上的速度 　　(iv)创新与学习角度 　　所提供的产品范围内不同产品的数量 　　送货团队覆盖的送货区域 　　四、统计分析与专题报告(熟悉) 　　1.统计分析报告 　　●统计分析结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形式表现出来。 　　●文章式的主要形式是统计分析报告。是全部表现形式中最完善的。 　　统计分析报告，就是指运用统计资料和统计分析方法，以独特的表达方法和结构特点，表现所研究事物本质和规律性的一种应用文章。 　　特点： 　　(1)统计分析报告是以统计数据为主体; 　　(2)统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明; 　　(3)统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点。 　　2.专题报告 　　专题报告是根据企业管理人员的要求，指定专人对特定问题进行深入、细致的调查研究，形成包括现状与问题、对策与建议等有关内容的研究报告，以供决策者参考。 　　【例题3·单选题】甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2009年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2009年ll月，甲公司启动2010年度预算编审工作