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第一章 税法总论（四） 第七节 依法纳税与税法遵从 一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利 （一）税务机关和税务人员的权利和义务 注意义务（1）、（6）、（8）、（10） （二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务 注意权利（2）、（4） 【例题1·多选题】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。必威体育官网网址是指纳税人、扣缴义务人的（ ）。 A.商业秘密 B.个人隐私 C.税收违法行为 D.税收违法事实 【答案】AB 【例题2·多选题】纳税人、扣缴义务人的权利包括（ ）。 A.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 B.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 C.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 D.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查 【答案】ABC 二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：公正性；自愿性；有偿性；独立性；确定性。 三、税务筹划是纳税人的一项权利 现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。享受法律的保护并进行合理合法的税收筹划是企业最正当的权利之一。 税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。 对企业纳税人而言，企业税收筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定的界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背了企业的义务，就不再是合法，而是违法。企业的权利与义务不仅互为条件，相辅相成，而且可以相互转换。 在纳税上其转换的条件是： 缺陷被纠正或不明确之处被明确； 政策内容重新解释； 特定内容被取消； 实施筹划侵害他人正常权利。 在我国现阶段强调税收筹划的积极作用表现在： 1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识； 2.税收筹划有助于税收法律法规的完善； 3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化； 4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高； 5.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展； 6.从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收。 第八节 国际税收关系 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。 一、国际重复课税与国际税收协定 （一）税收管辖权 国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。 （二）国际重复课税 1.国际重复征税的概念和类型 国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。 国际重复征税有狭义和广义之分。 狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。 广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。 国际重复征税类型 产生原因 征税主体 纳税人 税源 法律性国际重复征税 不同征税原则 不同 相同 相同 经济性国际重复征税 股份公司经济组织形式 不同 不同 相同 税制性国际重复征税 复合税制度 不同 相同 相同 【例题·单选题】以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（ ）。 A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税 B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税 C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税 D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税 【答案】D 产生国际重复征税的前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。 产生国际重复征税的根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。 【例题·单选题】国际重复征税产生的根本原因是（ ）。 A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.各国行使的税收管辖