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第一章 税收的概率和依据 1.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.税收：国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。 3.税收的形式特征：无偿性(核心)、强制性（保障）、固定性 固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 马克思《资本论》中著名的公式：商品价值=c+v+m 政府征税的原因：A.国家机器存在与运转的需要 国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。 税收是国家财政收入最主要的来源。 B.国家实现职能的需要 亚当.斯密: “看不见的手”、政府—“守夜人”、税收—财富的虚耗 C.市场经济下征税的特殊原因 a.“市场缺陷”：市场经济不能有效提供公共产品 b.外部效应：个人或企业的行为影响了他人或社会，却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬。 c. 社会总需求的调节 6.税收原则：在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。 ①威廉.配第的税收原则 ②亚当.斯密税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原则 ③萨伊的税收原则 ④瓦格纳的税收原则 ⑤现代税收原则：公平原则（横向、纵向）、效率原则 税收中性原则：国家征税时，除使人民因纳税而负担以外，最好不要使人民承受其他额外的经济负担和损失。据此原则，一个好的税收制度，对人民的生产和消费不会产生大的影响。 8. 税收原则的发展趋势 ①由主张全面干预转向适度干预 ②由标榜公平转向突出效率 种 类 具 体 内 容 基本原则统领作用是所有税收规范的根本准则 法定原则 税收要件法定：要件法定 税务合法性：税务合法性 公平原则 横向公平：负担能力相同的税负相同 纵向公平：负担能力不同的税负不同 效率原则 经济效率：有利于经济有效运行 行政效率：提供税收行政效率（主要是针对税收征管成本） 实质课税原则 根据客观事实而非外观或形式取得课税要件 ③由偏重纵向公平转向追求横向公平 ④由注重经济效率转向经济与行政效率并重 种 类 具 体 内 容 基本原则统领作用是所有税收规范的根本准则 法定原则 税收要件法定：要件法定 税务合法性：税务合法性 公平原则 横向公平：负担能力相同的税负相同 纵向公平：负担能力不同的税负不同 效率原则 经济效率：有利于经济有效运行 行政效率：提供税收行政效率（主要是针对税收征管成本） 实质课税原则 根据客观事实而非外观或形式取得课税要件 9.我国的税法原则：税法基本原则、税法适用原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 第二章 税收制度与税制结构 1.税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 2.权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 征税主体：国家(各级税务机关、海关和财政机关)。 3.权利客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 4.税收法律关系的内容(最实质、灵魂)：权利主体所享有的权利和所应承担的义务。 5.税收法律 ①全国人大及其常务委员会立法：仅次于宪法，税法中最高级次 ②全国人大及其常务委员会授权立法：有法律性质地位，但未经立法程序 6.税收行政法规：国务院 7.①税收地方法规：地方人大（海南省、民族自治区） ②税收部门规章：财政部、税务总局、海关总署 ③税收地方规章：地方政府 立法机关 税法层次 法律地位 全国人大及常委会 税收法律 税收的基本的、全局性问题由全国人大制定，具有最高的法律效力 全国人大授权国务院 税收法规 具有国家法律的性质和地位 国务院 税收行政法规 低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章、地方规章 国务院主管部门 税收部门规章 制定机关：财政部、国家税务总局和海关总署不得与税收法律、行政法规抵触 地方人大及常委会 税收地方性法规 海南省和