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第二十一章 一、单项选择题 1、 【正确答案】：A 2、 【正确答案】：C 3、 【正确答案】：A【答案解析】：涉及公众利益的违法行为性质最为严重。 4、【正确答案】：B【答案解析】：对于选项A，注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象；对于选项C，如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。必要的补救措施包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等；对于选项D，注册会计师在审计过程中，发现有错误舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。 5、【正确答案】：B【答案解析】：注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施；同时，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。 6、【正确答案】：A【答案解析】：如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。 7、【正确答案】：B 8、【正确答案】：A【答案解析】：改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。 9、【正确答案】：D【答案解析】：如果察觉长期投资协议某些条款可能是伪造的，注册会计师应首先向签署协议的另一方进行函证，根据回函结果确定协议的真实性，必要时才考虑利用专家工作鉴定协议真伪，故D正确。 10、【正确答案】：C【答案解析】：选项ABD均属于是针对认定层次的重大错报风险而言的，由于财务报表层次的重大错报是不会针对具体的某项认定的，所以我们具体的审计程序的调整是无法实现对财务报表层次重大错报风险的总体应对。 11、【正确答案】：A 12、【正确答案】：D【答案解析】：为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。 13、【正确答案】：C【答案解析】：选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。 14、【正确答案】：A【答案解析】：选项BCD均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素；选项A属于机会因素。 15、【正确答案】：C【答案解析】：选项AB属于舞弊的动机或压力，选项D属于舞弊的借口。 16、【正确答案】：D 17、【正确答案】：B【答案解析】：选项B，针对管理层凌驾于内部控制之上可能发生的重大错报，注册会计师关心的是对本期财务报表的影响，而不是以“事后的角度评价管理层对以前期间的会计政策和判断事项的合理性”，所以这样的描述是不恰当的。 18、【正确答案】：A【答案解析】：如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，应当考虑征询法律意见，以采取适当措施，确定“是否”向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。 19、【正确答案】：B【答案解析】：审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。 20、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 21、【正确答案】：C【答案解析】：被审计单位的管理层负有的会计责任包括：建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整。因此，及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊是管理层的责任。注册会计师只负审计责任，即在执业中严格遵守独立审计准则，保持应有的职业谨慎，将财务报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。 22、【正确答案】：C【答案解析】：选项ABD是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。 二、多项选择题 1、【正确答案】：BD【答案解析】：选项A应出具标准无保留意见的审计报告；选项C应出具保留或无法表示意见的审计报告。 2、【正确答案】：ABC【答案解析】：程序选项D属于“总体了解程序”，不是本题所关心的“进一步程序”。 3、【正确答案】：ABCD 4、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C不恰当，违反法规行为包括管理层或员工以被审计单位