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控学习笔记之一-货币资金收付的关键风险控制点及控制措施 货币资金收付必须遵循如下内部控制过程 1 资金收付需要以实际业务发生为基础：企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。如：收取撞拦截杆赔款 收款标准、谁填写收据开具发票、谁收款、谁制单、谁审核？ 2 企业授权部门审批：收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收据资金。对资金付出方而言，资金支付涉及企业经济利益的流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核付款业务的真实性，付款金额的准确性以及申请人提交票据或证明的合法性，严格监督资金支付。 3 财务部门审核：财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可。 4 出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 货币资金收付的关键风险控制点、控制目标及控制措施 1. 主要风险点 1.1货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低，或者资金不足，出现支付困难； 1.2忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用； 1.3忽视货币资金收付控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金的安全完整。 2. 内控措施 2.1确定最佳现金持有量； 2.2 编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性； 2.3 加强货币资金日常管理 采取一定的方法争取提前收款、延迟付款，减少货币资金占用额度，以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等，提高货币资金使用效率，防止错弊发生； 2.4 货币资金的收付，应遵循严格的收付程序和授权审批制度、职务分离制度。具体包括： 2.4.1 审批控制 未经授权的人员不得办理资金收支业务；明确不同级别管理人员的权限。具体流程： 资金使用部门提出用款申请，即在用途、金额、时间等事项； 经办人在原始凭证上签字； 经办部门负责人、财务部门负责人应严格按程序和权限审批并签字； 2.4.2 复核控制 复核控制是减少错误和舞弊的重要措施。会计对相关凭证进行横向和纵向复核。 2.4.3 收付控制 2.4.3.1 出纳根据审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记。 2.4.3.2 会计人员填制记帐凭证，定期与出纳人员核对； 2.4.4 记帐控制 2.4.5 对帐控制 账证核对、账账核对、账表核对、账实核对 2.4.6 保管控制 授权专人保管资金；定期不定期盘点 2.4.7 银行账户管理控制 银行账户的开立、使用和撤销是否有授权；是否有账外账 2.4.8 票据与印章保管控制 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管 我所在的公司从事汽车销售维修业务，总公司下辖几个子公司。其实所谓的总公司，对外并无法律意义上的实体组织，只是模拟集团公司运行、管理。总公司设几个职能部门，如人力资源部、财务部、融资部等，总公司的费用开支视各公司盈利情况分别在不同子公司列支、报账。 总公司融资部，负责全集团公司的融资工作，分别以各公司名义从银行借款，资金统一调配使用。所有融资协议、手续等基本上由一个人全权负责办理。由于办理融资手续的需要，有时各公司的公章、法人章、财务专用章会集于其一身，有时其也会从银行购买支票直接办理厂家转款等事宜。 明知有很大风险，可由于融资需要亦无良策。面对此情况，该如何规避风险又不影响融资工作的正常进行呢？ 另外，受其调度，各公司出纳员每天大量工作耗费在银行各公司之间互相转款上，费时费人费力。考虑过模拟集团结算中心的运作模式（各公司地理位置以后会较集中），该如何运作呢？ 集团财务管理应遵循哪些思路呢？可分几大块呢？ 请各位高手赐教！在此不胜感谢！ 亚东国际货运公司CFO王红认为风险控制是首席财务官面临的最大挑战。 这些天，王红一直在加班，每天都要熬到凌晨一点，因为总公司在全国30多个分支机构的年度财务数据正在汇总。 作为亚东国际货运有限公司的CFO（财务总监），王红需要指导财务审计人员处理那些繁杂的数据。对她来说，保证数据不出错只是第一步，更重要的是发现数据背后反映的问题，思考它们能否帮助企业降低成本、提升业绩。 大事先过CFO这一关 从26岁做审计开始，王红从事财务工作已有20多年。她所在的亚东国际货运公司是一家从事国际物流服务的公司，而且是得到国家商务部批准的海运、空运一级国际货运代理，在全国有30多家分支机构。 我们常开玩笑说，联系我们与这30多家分公司的主要纽带就是钱，这也是我们国际货运代理服务企业的重要特征。此时，财务部门的职能显得尤其重要，我们所要承担的不仅仅是传统意义上的财务审计责任，还要监控整个业务流程，为公司决策提供直接支持与重要参考，王红告诉