[财务控制重点.docVIP

一、财务控制的概念：由企业或单位的所有者、经营者和其他控制主体，通过一系列的正式和非正式制度安排，利用专门的程序和方法，旨在正确处理各种财务关系并使各项活动尤其是决策达到既定财务目标的控制系统。 二、财务控制的特征 1、财务控制的范围：能够用价值形式（即货币）计量的经济活动 2、财务控制的基本手段：会计处理程序及其他会计控制标准 3、财务控制的主要目的：保证经济业务的执行符合管理者的要求，保证单位资产的安全、完整及目标的实现。 4、财务控制具有动态性：随着企业环境、经营重心的变化而变化 5、财务控制具有系统性：财务控制不是某个或某种状况，而是散布在企业经营中的一系列行动，并与企业经营过程结合。 三、财务控制的作用： A财务控制有利于企业贯彻实施有关财务会计法规，加强会计核算，提高财务会计信息质量，遏制财务会计造假行为，切实保护投资者的权益。 B有利于企业提高其国际竞争力 C有利于企业建立现代企业制度切实加强内部管理，从而提高经济效益 四、公司治理包括两种含义： 广义：所有利益相关者之间相互制衡包括内部和外部治理通过内外制度和机制协调利益关系 狭义：所有者对经营的监督与制衡机制，目标：保证股东利益最大化，主要特点：通过股东大会、董事会、监事会及管理层构成的公司治理结构来完成内部治理。 公司治理结构含义 五、财务控制权 1、控制权的获取方式： A以法律基础取得控制权，基于大多数投票权的股票而取得,具有永久法律效力：近乎全部所有权实施的控制；多数所有权控制 ；不具备多数所有权,通过合法手段取得（金字塔形控制、有投票权的特殊股票、股权信托控制） B基于事实而非法律基础取得控制权：少数所有权控制；经营者控制 2、控制权—财务控制权在公司治理中的配置 （1）股东及股东大会的权力配置：公司重大决策的参与权；公司盈余和剩余资产的分配权；选择管理者的权力；查帐和知情权力；法律诉讼权力；优先购买或认购权；召集或请求召集股东大会；持异议股东有股份价值的评估权 （2）公司董事和董事会的权力配置：业务活动决定权；提案权；议事事项；股东大会召集权。 （3）监事会的权力配置：P28 七点 （4）经理人员的权力配置：P28 八点 六、公司治理模式 1、市场导向型公司治理模式-英美 （1）特点：股权高度分散在个人或机构投资者手中；以资本市场为基础对公司管理层进行监督与控制；以股权和直接融资为主，资产负债率较低；“股票期权制”；立法 （2）框架 （3）缺陷：易造成经营者短期行为；资本结构稳定性差；强管理者，弱所有者 2、网络导向型公司治理模式-日德 (1）特点：股权高度集中在内部人集团；通过公司内部的直接控制机制对管理层进行监督 (2)缺陷 ：不利于资本流通与有效配置；企业对银行依赖程度过高；助力泡沫经济形成 3、家族控制主导型公司治理模式 （1）特点：企业所有权或股权主要由家族成员控制；企业主要经营管理权掌握在家族成员中；企业的决策化家长化；经营者激励约束双重化；企业员工管理家庭化 （2）缺陷：忽视小股东的利益；股份化程度低制约公司发展；缺乏对家族外人力资本的激励作用 七、CFO的五大职能 1、战略决策职能2、计划预算职能3、流程管理职能4、绩效评价职能5、企业控制职能 八、CFO职业素养 A专业业务素养（扎实的专业基础，跟踪政策导向，不断充实新知识）B职业道德素养应具备的职业能力：组织领导能力;财务管理信息化的规划能力；风险防范和控制能力；战略支持能力；沟通协调能力 九、CFO的职业能力 1、组织领导能力 2、财务管理信息化的规划能力 3、风险防范和控制能力 4、战略支持能力 5、沟通协调能力 十、财务控制系统的基本框架 1、环境因素影响财务控制系统； 2、全面预算符合我国大多数企业要求； 3、全面预算应包括编制、执行、考评和监督四个子系统； 4、基本导向是创造价值； 5、财务控制真正起点应包括长期、短期的生产、经营、管理决策； 6、财务控制系统有效运行取决于两方面 财务控制系统基本框架模型 十一、财务控制系统的基本导向、目标 1、基本导向：保证企业整体价值的持续增长 2、财务控制系统的目标：保证财务的安全性；保证财务的合法合规性；保证财务的效率性；保证财务的效益性 十二、集权与分权的财务管理体制 1、集权财务管理体制 特点：高度集中、统一管理、直接下达、及时上报 优点：（1）集中有限财力实现企业某些阶段性目标（2）有效防止财务混乱或治理无序 缺点：规模扩大，不易管理；易导致“个人绝对权力”的膨胀 2.分权财务管理体制 特点：自行做出重大财务决策、自主决定、财务利益侧向于子公司、间接管理、财务信息 优点：（1）利于子公司的发展（2）一定程度限制高管层 缺点：一定程度影响集团战略目标的实现，各自为营