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审计工作底稿编制指引—货币资金 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司货币资金期初余额为 234,742,779.90 元，期末余额为 193,142,300.46 元。具体包括现金、银行存款、其他货币资金。其中： （一）现金期初余额为8,047.33 元，本期借方发生额 16,022,423.09 元，本期贷方发生 额 16,010,338.39 元，期末余额为 19,635.07 元，客户设置了现金日记账。 （二）银行存款期初余额为195,684,732.17 元，本期借方发生额 1,601,584,883.87 元， 本期贷方发生额 1,628,992,710.00 元，期末余额为 167,772,665.39 元，共有 8 个银行存款账 号，3 张定期存单。 （三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00 元，本期借方发生额 234,800,000.00 元， 本期贷方发生额 248,500,000.00 元，期末余额为 25,350,000.00 元。 上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号 ZA003 ）。 二、审计步骤 第一步：获取如下资料： 1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料； 2 、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实 书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料； 3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币 资金的相关资料； 第二步：获取或编制货币资金明细表并复核； 第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下： （一）现金 1、 监盘库存现金； 2、 抽查大额库存现金收支。 （二）银行存款 1、 检查存单，并开立银行存单检查表； 2、 函证，并编制银行函证结果汇总表； 3、 取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项； 4、 浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查； 5、 检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及 现金等价物条件的银行存款等； 6、 抽查大额银行存款收支的原始凭证； 7、 检查银行存款收支的截止是否正确。 （三）其他货币资金 7 1、 函证； 2、 检查其他货币资金大额交易，与相关原始凭证核对并记录。 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 由于审计程序按会计科目单列，因此我们将“审计程序及审计过程介绍”分为现金、银行 存款、其他货币资金三个部分。 第一部分：现金 （一）审计程序：核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金 的折算汇率及折算金额是否正确。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、审计人员将客户提供的财务账套倒入审计系统，系统自动生成货币资金明细表；如 客户未提供财务账套资料，则由客户提供明细表；如客户未提供，也可由审计人员自行编制； 2 、对客户提供明细表的，审计人员应复核加计是否正确； 3 、将货币资金明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符，并用审计标识 “B”“G”“S”标记； 4 、检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国人民银 行网站，查询到2008 年 12 月31 日的外汇牌价中间价为7.3046，将该汇率与期末美元额478.83 相乘得记账本位币 3,496.93 元，计算无误。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见 ZA003 ）。 提示： 审计人员在复核或编制明细表时，期初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位 对上期的审计调整数未在上期进行账务处理，审计人员要将期初数调整至与上期审定数一 致，并在审计说明中描述该事项。同时，本期如存在追溯调整事项，期初数应该是追溯调整 后的数字。 （二）审计程序：监盘库存现金。