[增值税核算课件.ppt

会计分录 7.购进货物改变用途 借：应付职工薪酬 11 700 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 1 700 业务举例 【例】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、增值税的纳税人分为几种？ 一般纳税人 小规模纳税人 按照企业规模及会计核算的健全程度分类 复 习: Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 37-1、应交税费——应交增值税 已交税金 转出多交增值税 月末尚未抵扣 的进项税额 进项税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 二、复习账户 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、应交税费的核算 （一）应交增值税 应交税费——应交增值税 进项税额 减免税款 已缴税金 出口抵减内销产品应税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额 转出多交增值税 企业尚未抵扣的增值税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 37-2、应交税费——未交增值税 月末转入多交的增值税 月末转入未交的增值税 月末多交的增值税 月末未交的增值税 缴纳上月未交的增值税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 小 结: 一、企业应缴纳增值税的计算: 公式1： 本月应缴纳的增值税额＝销项税额－可抵扣的进项税额 公式2： 可抵扣的进项税额＝进项税额－进项税 额转出 公式3： 月末未缴纳的增值税额＝本月应缴纳的增值税额－本月实际缴纳的增值税额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 小 结: 二、企业应缴纳增值税的核算 6、缴纳本月增值税 应交税费—未交增值税 7、缴纳上月增值税 8、转出未交的增值税 8、转出多交的增值税 银行存款 应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）应交增值税 8.解交增值税 银行存款 应交税费——应交增值税（已交税金） （1）企业将本月应交的增值税在本月上交： （2）企业上交上期应交未交的增值税： 应交税费——未交增值税 银行存款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）应交增值税 9.月末结转 应交税费 ——应交增值税 （转出多交增值税） 应交税费 ——未交增值税 应交税费 ——应交增值税 （转出未交增值税） 结转本月应交未交增值税 结转本月多交增值税 Evaluation only. Created with Aspose.Sli