企业内部控制20140926解析.ppt

资讯与沟通 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通系统 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯 信息系统：内部、外部 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方面的责任 [反舞弊机制建立] 建立教育、制度与监督并重，惩防并举、重在预防的反舞弊机制，明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限，规范反舞弊调查处理程序，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。 监督 整个内部控制的执行过程必须被监督 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 应建立检查和报告体制 监督是谁的职责? 管理层应对内控执行情况进行持续监督 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估 内部控制方法与内容一般关系 如何控制 内容： 对什么 控制 方法： 内部会计控制方法与内容具体关系 不相容职务分离 授权批准 会计系统 实物保护 全面预算 风险防范 内部报告 运营分析控制 绩效考评控制 货币资金 筹 资 投 资 采购与付款 销售与收款 实物资产 工程项目 担 保 成本费用 1、组织规划控制 法人治理结构 财务部门设置 财务人员委派 岗位职务分工 法人治理结构 我国《公司法》 股东大会 监事会 董事会 经理 岗位职务分工 不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。 不相容职务分离 授权批准职务 执行业务职务 财产保管职务 会计记录职务 监督审核职务 不相容职务分离 会计记录 财产保管 业务经办 审核监督 授权批准 2、授权批准控制 授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务经办人员必须在授权范围内办理业务。 （1）授权批准形式 一般授权 经办常规业务的授权 特殊授权 经办超出常规业务的授权 授权批准控制 （2）授权控制的基本原则 授权的依据——依事而不是依人 授权的界限——不可越权授权 授权的“度”——适度授权 授权的保障——监督 授权审批控制 （3）授权的形式 口头 一般适合于临时性与责任较轻的任务。 书面 适合比较正式与长期的任务。 一般尽量采用书面形式 授权审批控制 （4）审批控制 审批控制的原则 审批要有界限——不得越权审批 审批要有原则——不得随意审批 审批控制的形式 口头审批 书面审批 （一般尽量采用这种形式） 审批权限一览表 3、会计记录控制 （一）会计准则和会计制度的选择 （二）会计政策选择 （三）会计估计确定 （四）文件和凭证控制 （五）会计档案保管控制 （六）组织和人员控制 （七）建立会计岗位制度 4、实物保护控制 一、限制接近 1、限制接近现金 2、限制接近其他易变现资产 3、限制接近存货 二、定期盘点 三、财产保险 四、财产记录 5、职工素质控制 招聘程序 工作规范 定期培训 考核奖惩 信用保险 岗位轮换 6、全面预算控制 全面预算：企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。它是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。 7、内部报告控制 编制内部报告要求 内部报告频率和详简 内部报告体系 8.运营分析控制 运营分析控制的定义 以统计报表、会计核算、管理现象、计划指标和相关资料为依据，运用科学的分析方法对一段时期内的经营管理活动情况进行系统的分析研究，旨在真实地了解经营情况，发现和解决经营过程中的问题，并按照客观规律指导和控制企业经营活动。 9.绩效考评控制 绩效考评控制的定义 对企业各项经营活动和职能部门当期实现的实际业绩，通过将其与预算、计划目标等进行对比，考核和评价其经营业绩。 绩效考评是绩效考核和评价的总称。 绩效考评控制 绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 讨论：“一支笔”审批制度 “一支笔”审批制度是我国很多企业在财务开支审批方面实行的一种制度，它强调企业的现金支出必须由一人审批方可执行。 你认为这样做符合内部控制制度吗？ “一支笔”审批制度应用时应注意： “一支笔”审批的权限必须分割到各职能部门，分层次互相制约地行使，并且规定审批额度。 “一支笔”审批应由三个以上的分设岗位（经办，审核，审批）互相制约地行使职权。 “一支笔”审批不得跨越控制