第二讲账户与复式记账_会计学原理.ppt

* (一)资产账户、负债账户和所有者权益账户的结构。 由于会计人员通常在资产负债表的左方反映资产项目，所以习惯上在资产账户中，其借方登记期初余额和本期增加数，贷方登记本期减少数。一般而言, 资产账户的期末余额总是在借方。其算式如下： 期初余额 + 本期借方 - 本期贷方 = 期末余额 (借方) 发生额 发生额 (借方) * (一)资产账户、负债账户和所有者权益账户的结构。 由于会计人员通常在资产负债表的右方反映负债和所有者权益，所以习惯上在负债账户和所有者权益账户中，其贷方登记期初余额和本期增加数，借方登记本期减少数，一般来说，负债账户和所有者权益账户的期末余额总是在贷方。其算式如下: 期初余额 + 本期贷方 - 本期借方 = 期末余额 (贷方) 发生额 发生额 (贷方) * (二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。 企业在其经营过程中不断地取得营业收入，而为了取得这些营业收入，又不断地发生各种费用。结合会计等式来分析，营业收入的取得将会导致资产的增加，同时也导致所有者权益的增加；费用的发生将会引起资产的减少，也导致所有者权益的减少。所以收入与费用账户的性质必然是相反的。 * (二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。 为了记录和反映企业获得的营业收入，需要专门设置收入账户。例如，Casting公司对于产品销售收入可设置一个‘营业收入’账户。同样，为了记录和反映企业所发生的各种费用，也需要设置费用账户。对于各种费用可以设置一个‘营业费用’账户。 * (二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。 收入、费用和利润也是会计要素。所以会计要素共有六个：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。 会计要素就是会计等式的组成项目，是会计报表通常所含有的大类项目，是构成会计报表最根本的组件，它也是会计对象的具体化。 * (二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。 为了记录和反映企业所实现的利润，需要设置一个“利润”账户，企业的利润在未分配之前，可视为企业所有者权益的增加。所以，利润账户是所有者权益账户的一部分，是从所有者权益账户分离出来独立的账户。 * (二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。 企业的收入是构成企业利润的主要因素，所以，收入账户的结构与所有者权益账户相同，即其贷方登记收入的增加数，借方登记收入的减少数。期末，本期收入增加数减去本期收入的减少数后的差额，应从收入账户，转入“利润”账户的贷方，以便结算本期利润。所以，收入账户一般没有期末余额。 * (二)收入账户、费用账户和利润账户的结构。 从利润计算公式中可以看出，费用与营业收入是对立的两个方面。因此，费用账户的结构应与收入账户相反，即其借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少数。期末，本期费用增加数减去本期费用减少数后的差额，应从费用账户转入“利润”账户的借方，以便结算本期利润。所以，费用账户一般没有期末余额。 * 二、账户的结构 设置账户以明确的会计要素为前提，是为了对各会计要素的具体内容分门别类地进行记录和反映。因此, 任何账户都要分设：“借方”和“贷方”，但各账户的借方和贷方，哪一方记增加数，哪一方记减少数，其余额一般在借方还是在贷方，则视账户的性质而定。 * 二、账户的结构 为了便于掌握和使用不同的账户，现用表总结如下： 账户类别（会计要素） 账户借方 账户贷方 账户余额 资产 增加 减少 一般在借方 负债、所有者权益 减少 增加 一般在贷方 费用 增加 减少 期末无余额 收入 减少 增加 期末无余额 利润 减少 增加 实现利润，余额在贷方；发生亏损，余额在借方。年末转入所有者权益，无余额 * 二、账户的结构 上面在解释账户结构时，都是以T型(或丁字型)账户来说明，因为它是账户最基本的形式。在实际工作中，账户实物形态一般代表具体的会计账簿。 * * * * * * * * * 会计学原理 Fundamental Accounting Principles * 第二章 账户与复式记账 * 本章要点 理解会计主体 理解基本财务报表及其构成 掌握会计等式 理解货币计量 掌握账户与会计科目的关系 理解复式记账 掌握借贷记账法 * 第一节 会计等式 一、会计主体。 会计工作有其特定的空间范围。这个特定的空间范围称为会计个体，会计实体或会计主体。 会计主体可以是以营利为目的的各种性质的企业，也可以是非营利组织。 明确会计主体这一概念，有利于会计人员在一定的空间范围内，运用会计方法，正确地反映某一特定实体所拥有的资产和所欠的债务，合理地计算其经营所