《2011年3月刘玉章-房地产课件1.pptVIP

1、开（筹）办费：是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 2、筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。 3、摊销方法：企业在筹建期发生的开办费，可以一次性扣除。也可以选择从开始生产、经营月份的次月起，在不短3年的期限内分期摊销。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 国税函[2010]79号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3－23、非货币性资产对外投资增值何时缴纳企业所得税？ （一）长期股权投资的初始计量 《实施条例》第71条：投资资产按照以下方法确定成本： 　　（1）支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； 　　（2）支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 （3）债务转为资本：在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《企业会计准则》—— 不含同一控制下的企业合并形成的 （1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 （3）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照换出资产的公允价值与应支付的相关税费作为初始投资成本。 会计成本＝计税基础 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [例3－23] A、B两个公司属于非房地产开发企业。A公司于2008年3月为取得B公司60％的股权，向B公司支付了非货币性资产，包括土地使用权和专利技术，两项无形资产的原价为9 600万元， 累计摊销1 100万元，经甲评估机构评估价为12 600万元；另外支付给B公司银行存款2 400万元。支付甲评估机构的评估费用200万元。 [案例分析] 是否缴纳营业税? 是否缴纳土地增值税? Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《企业会计准则—— 非货币性资产交换》处理会计处理： 案例分析： （1）是否属于非货币性资产交换 2400÷15000 ＝ 16%＜25%，属于非货币性资产交换； （2）是否具有商业实质？公允价值能否可靠的计量？ （3）长期股权投资＝12 600＋2 400＋200＝15 200万元 （4）无形资产转让利得＝12600－（9600－1100）＝4 100万元 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （5）会计处理 借：长期股权投资