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第九章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）按用途分类 1.序时账簿——日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——辅助账簿。对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 各种账簿的优点、缺点及其适用性 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 （二）账簿的基本内容（组成） 二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记 1.格式：借、贷两栏式。 2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记 2.银行存款日记账 （1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式。 （2）登记方法：序时逐日逐笔登记。 三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 借、贷、余三栏式。 （1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记 （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总数字登记。 （二）明细分类账 1.借、贷、余三栏式 格式：同总分类账 登记方法：逐笔登记。 适用范围：往来款项、待摊费用等。 特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 登记方法：逐笔登记。 适用范围：实物资产业务等。 特点：提供价值、实物量两种指标。 3.多栏式 （1）按借方、贷方或双方分别设置专栏 ①借方多栏式格式 登记方法：逐笔登记。 适用范围：成本、费用等业务。 特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。 第三节 账簿的登记与错账更正 一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 （二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记，不得空行空页 4.记账发生错误，按规定方法更正 5.“摘要”简明扼要，书写适当留格 标准阿拉伯数字字体 6. 账页结转处理规范 7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 二、错账的更正 (一) 错账的主要原因 1.填制记账凭证环节错误 （二）错账的查找方法 1.个别检查法 （1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。 例：若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。 （2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。 例：若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2＝80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。 （3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。 例：若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27（695 000－694 973）。 27÷9＝3。 商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5＝3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。 2.全面检查法 （1）顺查法 （三）错账更正方法 1.划线更正法 适用：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。 例：用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 记账凭证上的会计分录正确。 错账:“管理费用”账户记为3 257。 2.红字更正法 红字冲销法、红字订正法。 适用：（1）记账凭证会计科目用错并已入账的错账。 例：企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 （2）记账凭证上金额写多并已入账的错账。