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第二节　存款业务的核算 存款业务的核算要求 切实有效地维护存款户的合法权益 正确地使用会计科目和会计账户，并加强账户管理 准确及时地进行会计核算，并对单位存款实施适时对账 余额不足不付款 一、单位存款业务的核算 （一）单位活期存款业务的核算 （二）单位定期存款业务的核算 （一）单位活期存款业务的核算 支票户 　　　就是以现金缴款单和支票办理存、取款项的一种账户。 存折户 　　　就是以存折办理存取款项的一种账户。 支票户存取款项的核算 1、存入现金的处理 （1）程序： 　　　现金缴款单（两联） 银行出纳部门 盖戳、签章、登账 第一联给存款单位 第二联交会计部门 支票户存取款项的核算 1、存入现金的处理 （2）分录： 　借：现金　　 　　贷：（单位）活期存款－ ××单位户　 支票户存取款项的核算 2、支取现金的处理 ： （1）程序： 　　　支票 　　　银行会计部门 　　　审核 审核内容 款项用途是否符合现金管理的有关规定 支票记载事项是否齐全 大小写金额是否一致 签章是否与预留印鉴相符 是否是空头支票 是否为挂失支票 支票是否过期 支票户存取款项的核算 2、支取现金的处理 ： （1）程序： 　　　支票 　　　银行会计部门 　　　审核　　　　　　　　　　　　　　　 　　　对号单交取款人、登账（分录） 　　　盖章、复核、盖章 　　　出纳部门 　　　登账、付款 支票户存取款项的核算 2、支取现金的处理 ： （2）分录： 　借：（单位）活期存款－ ××单位户 　　贷：现金 例题 例1　某单位填写30000元现金送交银行，办理存款业务，银行办妥手续后，做如下分录： 　借：现金　 30000 　　贷：活期存款－ ×单位户　30000 例题 例2　某存款单位开出现金支票3000元支取现金，用于采购办公用品。银行会计部门办理完有关手续后，做分录： 　借：活期存款－ ×单位户　3000 　　贷：现金　3000 存折户存取款项的核算 1、存入现金的处理 ： （1）程序： 　　　填制存款凭条 　　　银行出纳部门 　　　收款、盖章、签章、登账 　　　交会计部门 　　　审查、编列账号、登账 　　　填发存折加盖专用章 　　　交存款单位 存折户存取款项的核算 1、存入现金的处理 ： （2）分录： 借：现金　　 　　贷：（单位）活期存款－ ××单位户 存折户存取款项的核算 2、支取现金的处理 ： （1）程序： 填写取款凭条（内容）、盖章、存折 　　　银行会计部门 　　　审核 　　　登账、折，盖章 　　　对号单交取款人，条、折交出纳 　　　付款、登账、还折 存折户存取款项的核算 2、支取现金的处理 ： （2）分录： 借：（单位）活期存款－ ××单位户 　　贷：现金 （二）单位定期存款业务的核算 　相关规定： 存期档次：8档 金额起点：100元 记名制 到期支取 逾期支取：超期部分按活期利率 不支现金 （二）单位定期存款业务的核算 1、存入款项的核算 （1）程序： 签转账支票 银行审查 登账、填存单（一式三联） 第一联做转账贷方传票 第二联盖公章、签章后交存款单位 第三联做定期存款卡片账 （二）单位定期存款业务的核算 1、存入款项的核算 （2）分录： 　借：活期存款－×单位户 　　贷：定期存款－ ×单位户 （二）单位定期存款业务的核算 2、到期支取本息的核算 （1）程序： 存单 银行核对（与卡片） 计算利息，盖结清戳记 收回传票作借方传票，卡片做附件 填利息清单，转账 （二）单位定期存款业务的核算 2、到期支取本息的核算 （2）分录： 　借：定期存款－×定期存款户 　　　利息支出－定期存款利息支出 　　　（应付利息－ ×定期存款户） 　　贷：活期存款－ ×存款户 （二）单位定期存款业务的核算 3、预提定期存款利息的核算 （1）适用条件： 期限：1年以上 方式：到期一次支取 方法：按季预提 特殊情况处理：若遇利率调整，从当季开始按新利率预提 （二）单位定期存款业务的核算 3、预提定期存款利息的核算 （2）预提公式： 预提定期存款利息 　＝定期存款季平均余额×年利率÷4 定期存款季平均余额 　＝定期存款季度内各月初余额之和÷3 （二）单位定期存款业务的核算 3、预提定期存款利息的核算 （3）分录： 借：利息支出－定期存款利息支出 　贷：应付利息－计提×定期存款利息户 例题 例3　2005年1月1日，A公司转账存入银行定期存款2万元，期限为1年，年利率为5%（假设不计利息税）。 银行分录如下： 2005年1月1日： 　借：活期存款－A公司　20000 　　贷：定期存款－A公司　20000 例题 2006年1月1日： 借：定期存