我国流转税改革原因浅谈.docVIP

我国流转税改革原因初探 摘要：一直以来，流转税改革这个问题都是税制改革的热点问题，究其原因，无非是因为我国流转税税收比例占总税收的比例过大，以致引发了一些问题，如抬高物价，制约中国经济结构转型和无法改善收入分配不均等。1994年开始至今，我国一直在探索税制改革的方向，流转税改革作为其中重要的一环，也必须逐步进行改革。 关键词：流转税 现况 问题 改革 一、流转税概述 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。包括增值税、消费税、营业税和关税。流转税是商品生产和商品交换的产物。 流转税有以下几个特点：第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行。 流转税有以下几个作用：第一，广泛筹集财政资金。第二，能够保证国家及时稳定地取得财政收入。第三，配合价格调节生产和消费。 二、我国流转税现况 2011年国内增值税实现收入24266.64亿元，同比增长15%，占税收总收入的比重为27%；国内消费税实现收入6935.93亿元，同比增长14.2%，比上年增速回落13.3个百分点，占税收总收入的比重为7.7%；营业税实现收入13678.61亿元，同比增长22.6%，比上年增速回落1.2个百分点，占税收总收入的比重为15.2%。如果再加上关税，我国流转税税收收入比例占全部税收收入的70%以上，是我国政府财政收入的最重要来源。 三、我国流转税目前存在的问题 每一个国家实行的税制是由自身的经济水平和生产力发展水平等因素决定，所以我国也不例外。由上文可知，我国流转税税收比例占总税收的比例很大，超过70%！这种税制结构的形成是与我国的社会经济状况紧密相联的。由于流转税征税范围广，而且税收收入稳定，为了能够筹集到尽可能多的税收收入，我国与大多数发展中国家一样采用以流转税为主的税收制度。但是这也存在着一些问题。 （一）、生产性增值税存在的天然缺陷 目前我国实行的是生产型增值税，生产型增值税是增值税的一种，对纳税人固定资产买价中的税额，在固定资产购入时不允许一次全部扣除，而是根据固定资产的使用年限，逐期扣除每期提取折旧额中所包含的税金。因此，实行这种类型的增值税，就整个社会来说，征税对象实际上相当于国民收入。但是由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除，因而企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进设备更新和技术进步；生产型增值税将购入固定资产支付的增值税计人固定资产成本，因此会导致对固定资产的重复征税，加重企业的税收负担；高新技术企业、基础设施企业以及投资较大的企业的资本有机构成较高，固定资产投资较其他企业要高得多，征收生产型增值税的后果是高新技术企业、基础设施企业以及高投资企业的固定资产投资不能抵扣，不利于这一类企业的扩大再投资和设备更新；世界大多数国家实行的是消费型增值税，这样，在增值税税负成本上，这些国家的产品就比实行生产型增值税的中国要低，不利于我国产品与外国产品竞争。 （二）、消费税课税范围较窄,税率不尽合理 我国目前仅对烟、酒等11个税目征收消费税，但对于目前市场经济发达，商品种类繁多的我国来说，消费税的征收范围还显得很窄。而且，即使是在原来的税目中，也存在着一些遗漏。 （三）、营业税也存在不合理的地方 1. 虽然说增值税和营业税平行征收，互不交叉。但是由于增值税和营业税范围划分不合理，导致了重复征税问题的出现。 2. 现行营业税将不在列举范围内的经营行为也就不在营业税征管之列，没有将未具体指明的课税对象列入其他税目。当出现新的经济现象时，营业税则无法将其纳入征税范围。这不仅造成了税收流失而且使不同经营者之间税负不平衡，有悖税收的公平原则。此外由于经营形式和经营方式的灵活性与多样化，使得营业税各个税目之间的划分也不清楚，造成不能准确划分税目和交叉征税问题。 3.纳税地点不够科学，地方与地方之间的税收划分不合理。 ? （四）、流转税与通货膨胀的恶性循环阻碍企业发展和减少居民消费? 流转税的计税依据是以货物和劳务价格为基础，价格高，税收高，又由于流转税的转嫁性，税收通过价格转嫁出去，进一步推高了货物价格，如此形成了恶性循环，而且助推了通货膨胀。? （五）、流转税无法调节收入分配? 比例税率流转税具有累退性。