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内部审计师双重报告制度内容 篇一：2016《内部审计》资料(第二章) 第二章内部审计程序(4节) 我国内部审计准则将内部审计程序分为四个主要阶段：(1)审计准备阶段，(2)审计实施阶段，(3)审计终 第2010条——计划：首席审计执行官必须以风险为基础制订计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点； 第2200条——业务计划：内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排及资源分配等； 第2240条——业务工作方案：内部审计师必须制定用以实现业务目标的书面工作方案； 第2300条——业务的实施：内部审计师必须识别、分析评价并记录充分的信息，从而实现业务目标； 第2310条——识别信息：内部审计师必须识别充分、可靠、相关且有用的信息，从而实现业务目标； 第2320条——分析与评价：内部审计师必须基于适当的分析和评价，得出结论和业务结果； 第2330条——记录信息：内部审计师必须记录相关信息，以支持结论和业务结果； 第2400条——结果的报告：内部审计师必须及时报告业务的结果； 第2440条——结果的发送：首席审计执行官必须向适当的对象通报结果。 从上述描述中可见，国际内部审计程序反映为编制审计计划、实施审计计划、提出审计发现、编制并发送审计报告、审计督导与审计评价等主要作业环节。 第二节审计准备阶段 审计准备阶段是指正式实施审计之前的这个阶段，包括编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书等主要工作。 一、确定审计项目，编制审计计划 确定审计项目有两重含义：一是审计机构编制年度审计计划；二是审计人员按照本部门年度审计计划要求，选择具体的审计项目。 内部审计计划是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。它包括年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层次的内容。【名】 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所做的综合安排；【名】 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。【名】 内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。 具体编制要求参照“内部审计具体准则第1号——审计计划”。三个层次的审计计划包含的主要内容： IPPF中的相关标准对项目审计计划的要求有：第2200条——业务计划：内部审计师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。 1．确定审计目标 内部审计师必须对与被检查活动相关的风险进行初步评估，业务目标中必须反映该评估结果。内部审计师确定业务目标时，必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风险的可能性。评估控制需要依据适当的标准，以确定目标和目的是否实现。内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度。如果标准适当，内部审计师必须使用该标准进行评估。如果不适当，内部审计师必须与管理层共同制定适当的评估标准。咨询业务的目标必须在客户同意的范围内，针对治理、风险管理和控制过程等确定。 2．确定审计范围 确定业务范围必须满足实现业务目标的要求。确定业务范围必须考虑相关的制度、记录、人员和实物资产，包括由第三方控制的相关制度、记录、人员和实物资产。在开展确认业务时，如果出现重要的咨询机会，应当与客户达成具体的书面协议，规定业务目标、范围、各自的职责和其他要求，并遵循咨询业务相关标准沟通咨询业务的结果。在开展咨询业务时，内部审计师必须确保业务范围足以实现与客户协商确定的目标。如果内部审计师在开展咨询业务过程中对该范围有所保留，必须与客户进行讨论，决定是否继续开展此项业务。 3．业务资源的分配 内部审计师必须根据每项业务的性质、复杂程度、时间限制以及可获资源的评估，确定实现业务目标所需要的适当、充分的资源。 具体来说，审计项目确立后，编制项目审计计划的具体步骤包括： 1．确定审计目标 2．确定审计范围 3．取得与审计活动有关的背景资料 4．成立审计小组 5．与被审计者和有关的人员联系并进行适当交流 6．制订审计方案 7．编制计划审计报告 8．取得对审计工作计划的批准 二、初步收集审计资料 在实施审计之前，审计人员应初步收集与审计项目有关的资料，比如，与审计事项有关的法律、法规、政策及其他文件资料等。审计组对曾经审计过的部门，应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。除此之外，审计组还需调查了解被审计部门的基本情况。收集资料时注意了解其对审计项目的反应和看法。该阶段收集的资料是内部审计实施的主要依据。初步调查应包括以下工作： 1．召开有审计小组成员和被审计者管理当局参加的审