第五章 内部控制制度的描述..pptVIP

第五章 内部控制制度及评审 第二节 内部控制制度的描述 内部控制制度审查和评价的前提: * * * * * * 怀宁县职教中心 陈芳 描述 内部控制制度的描述定义:就是按照一定的方法,把内部控制制度以书面形式反映出来内部控制制度的描述的意义是什么? 可以全面反映企业内部控制制度的状况,便于审计人员判断企业业务处理过程是否合理安全,并进行符合性测试 内部控制制度描述的方法有: 调查表法 记述法 流程图法 调查表法 定义:是将那些保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象,由审计人员设计成标准化的调查表,并利用表格形式,通过征询方式来了解内部控制制度的强弱程度 优点: 1.调查范围明确,省时省力,可提高工作效率, 2.如果调查表设置得当,审计人员容易抓住 企业内部控制的强点和弱点 3.简便易行,非审计人员亦可使用, 缺点: 缺乏灵活性,因为所询问和回答的问题只限于表内所提出的问题,如果调查的问题设置不当,就不能全面而正确地反映内部控制制度的情况,遇到特殊情况时,往往会因为不适用一栏填得太多而失去意义 记述法 定义:是指审计人员将调查所得的被审计单位内部控制制度健全程度和执行情况记录下来并用文字加以叙述的方法 此方法适用于任何类型 任何规模的单位,特别适用于内部控制制度不甚健全.内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业 审计人员通常向被审计单位的工作人员提出一系列问题, 例如: 1.你经办哪些业务和凭证? 2.这些业务是如何发生的? 3.要据以编制什么凭证? 4.它们要经过什么审批手续? 5.处理这些业务和凭证应编制什么会计分录是否经过复核?如何登记账簿?等等 将回答逐一记录下来,并经审计人员实地观察和核实,然后.串联起来,即可形成书面说明以描述实际情况 优点:比较灵活,可对被审计单位内部控制制度的各个环节作出比较深入和具体的描述,不受任何限制. 缺点:有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节,不得于为有效地进行内部控制评价和控制内险评价提供直接的依据 流程图法为选学内容,在此就不做赘述了. 请大家看书进行了解 * * *