第七章个人所得税的纳税筹划.pptVIP

一、纳税义务人个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 （一）居民纳税人 个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，无论来源于中国境内还是境外所得，都要在中国缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人 个人所得税的非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 1 工资、薪金所得 2 个体工商户的生产、经营所得 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息、股息、红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 其他 （一）工资、薪金所得税率——七级超额累进税率 （二）个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个人投资者的生产经营所得和对企业事业单位的承包、承租经营所得适用税率——五级超额累进税率 允许扣除的支出=73000-2000-20000-5000-1000+42000=87000(元) 应税税所得额=123000-87000=36000(元) 应纳税额等于：36000×20％-3750=3450(元) （三）稿酬所得适用税率及应纳税额计算 比例税率,税率20%,并按应纳税额减征30%。实际税负率为14% 。 （四）劳务报酬适用税率及应纳税额计算 比例税率,税率20%。并对劳务报酬所得一次收入超过20000元的实行加成征收。 偶然所得和其他所得，以每次收入为一次。税率20%。 1.工资、薪金与劳务报酬的转换筹划 （1）税收法律规定工资、薪金所得是指个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者被雇用而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入，即个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的活动。而劳务报酬是指个人独立的从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。两者的区别在于：前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定和雇用与被雇佣的关系，而后者不存在这种关系。 纳税筹划 第七章 个人所得税筹划 第八章 个人所得税的纳税筹划 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税纳税筹划 第一节 个人所得税概述 第一节 个人所得税概述 二、征税范围 三、税率与应纳税额的计算 级数 全月含税应纳税所得额 全月不含税应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500~4,500元的部分 超过1455~4155元的部分 10 105 3 超过4,500~9,000元的部分 超过4155~7755元的部分 20 555 4 超过9,000~35,000元的部分 超过7755~27255元的部分 25 1,005 5 超过35,000~55,000元的部分 超过27255~41255元的部分 30 2,755 6 超过55,000~80,000元的部分 超过41255~57505元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505 工资个税的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入 -起征点）×适用税率-速算扣除数 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-五险一金-缴税。 【案例7-1】某人某月的工资收入为5000元，本月应纳个人所得税为多少？ (5000—3500)×3%—0=45(元)。 级数 全年含税应纳税所得额 全年不含税应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000~30,000元的部分 超过14250~27750元的部分 10 750 3 超过30,000~60,000元的部分 超过27750~51750元的部分 20 3750 4 超过60,000~100,000元的部分 超过51750~100,000元的部分 30 9750 5 超过100,000元的部分 超过100,000元的部分 35 14750  应纳税额的计算： 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 ＝（全年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率-速算扣除数 准予税前扣除的成本费用： 自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一为42000元/年，即3500元/月 向其从业人员实际支付的合理工资、薪金