第十五章产与薪酬循环审计.ppt

* 控制目标2：记录的成本为实际发生的而非虚构的 成本核算是以经过审核的生产通知书、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 控制测试：检查有关成本的记账凭证后是否附有上述原始凭证，这些原始凭证的顺序编号是否完整 * 控制目标3.：所有耗费和物化劳动均已反映在成本中 生产通知书、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为等均经事先编号并已经登记入帐 控制测试：检查上述原始凭证的顺序编号是否完整 * 控制目标4：成本以准确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 采用适当的成本核算方法和费用分配方法，并前后各期保持一致 采用适当的成本核算流程和账务处理流程， 内部核查 控制测试：选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；以计算结果反推规定的成本核算流程和账务处理流程是否得到执行。（实验法） * 控制目标5：存货安全 职责分工，保管、记录和批准人员相互独立 控制测试：询问和观察存货及记录的接触以及相应的批准程序 * 控制目标6：账实相符 定期进行存货盘点 控制测试：询问和观察存货盘点程序 * （二）工薪控制测试 控制目标1：工薪账项均经准确批准 对上工、工作（特别是加班）时间、工资、薪金或佣金的支付、代扣款项、工资结算表和工资汇总表进行特别审批或一般审批 控制测试：检查人事档案及其中的授权记录；检查工时卡中的核准说明；检查工薪记录中的核准标记和内部核查标记 * 控制目标2：记录的工时为实际发生的而非虚构的 工时卡经领班核准 用生产记录钟记录工时 控制测试：检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图 * 控制目标3：所有已发生的工薪支出均已记录 工资分配表、工资汇总表完整反映已发生的工薪支出 控制测试：检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并与员工工资手册、员工名册相核对 * 控制目标4：工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 采用适当的工资费用分配方法，并前后各期保持一致 采用适当的账务处理流程 控制测试：选择样本测试工资费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理 * 控制目标5：人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 控制测试：询问和观察各项职责的执行情况。 * 第三节 存货成本审计 1.概述 重要：流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利、净利润 复杂： 报表的主要项目 存放不同地点 项目的多样性 本身陈旧 计价方法的多样性 * 第四节 存货监盘 （1）两层含义： 现场监督盘点 根据需要检查 （2）存货监盘计划，要考虑（了解） 存货项目的重要程度 相关的内部控制 相关的重大错报风险和重要性 以前工作底稿 实地观察存放场所 利用专家的工作 复核，与管理层讨论 * 特殊情况的处理 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序 因不可预见因素无法在预定日期实施监盘 接受委托时，被审计单位已完成盘点 对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。 * 当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，要进行下列程序： 查阅前任注册会计师工作底稿； 复核上期存货盘点记录及文件； 检查上期存货交易记录； 运用相关比率进行进行分析。 * 特殊类型的存货（了解） 结束前要实施的审计程序： 观察是否均已盘点 盘点表编号的连续性 盘点日与资产负债表日之间变动的正确性。 * （1）直接材料成本的审计 （2）直接人工成本的审计 （3）制造费用审计 成本计算单互相核对材料费用分配表 人工费用分配表 制造费用分配表 3.存货成本计价测试 * 四、应付职工薪酬审计 1.审计目标(了解) 确定应付职工薪酬的计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理 确定应付职工薪酬期末余额是否正确 确定应付职工薪酬的披露是否恰当 * （4）内容：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等 生产部门：“生产成本”、“制造费用” 管理部门：“管理费用” 销售人员：“销售费用” 在建工程： “在建工程” 研发支出：“研发支出”科目，贷记本科目。 解除与职工的劳动关系给予的补偿： “管理费用” （5）验明应付职工薪酬的披露是否恰当。 * 2.其他业务成本（了解） 获取