第十章主经济业务的核算.ppt

第一节 企业日常经济业务事项的会计分录、过账与试算平衡 一、资金投入与退出企业的核算 一、投入资本的核算 企业实际收到投资者投入的资本，通过“实收资本”帐户来反映，该帐户属于所有者权益帐户，贷方登记所有者投入的资本额，由于所有投资是一种永久性资本，借方一般没有发生额，如果企业按法律程序抽回资本，则需要通过借方反映，期末余额在贷方，表示期末投资者投资的实在数 该帐户应该按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 利息费用的处理： 借款利息是企业借入资本所应支付的代价或成本，是一项理财费用，为了准确地反映这部分开支，应设置“财务费用”帐户来反映，“财务费用”帐户，借方登记企业本期所发生的各项财务费用，包括借款利息，借款手续费，债券发行成本等，所有的本期的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”帐户，结转后无余额，其明细核算可以按借款项目设置，也可以按费用项目设置。 举例： [例]某企业2001年1月1日从银行借入资金50万元，借款年利率为3%，借款期限为6个月，每月月底归还利息，期满一次性归还本金。 采购成本确定 指已经支付但应由本期和以后各期分 别负担的分摊期在一年以内的各项费用， 如预付保险费、预付报刊杂志费等。 借 待摊费用 贷 已支付或发生的待摊费用 应由本期负担并摊销的费用 尚未摊销的费用 按费用的种类开设明细帐 返回 3、待摊费用： 指应由本期负担但在以后的会计期间支出的费用。 借 预提费用 贷 实际支付的预提费用 按规定分月预提的费用 已预提但尚未支出的费用 按费用的种类开设明细帐 返回 4、预提费用： 借 库存商品 贷 验收入库产成品实际生产成本 发出产品的实际生产成本 期末库存产成品的实际生产成本 按产品品种规格开设明细帐 5、库存商品 （四）生产过程主要经济业务 1、材料费用核算 2、工资及福利费核算 3、固定资产折旧费用核算 4、待摊费用核算 5、预提费用核算 6、其他费用核算 7、制造费用分配 8、计算并结转完工产品成本 返回 128500 43500 8070 85000 850 合 计 1500 1500 30 行政部门耗用 2000 2000 40 销售部门耗用 5000 5000 50 车间一般耗用 120000 40000 8000 80000 800 小 计 40000 30000 6000 10000 100 B产品 80000 10000 2000 70000 700 A产品 制造产品耗用 元 公斤 元 公斤 金 额 数 量 金 额 数 量 合 计 乙材料 甲材料 项 目 返回 【例9】本月发出材料汇总表如下 —B产品 40 000 制造费用 5 000 销售费用 2 000 管理费用 1 500 贷：原材料—甲材料 85 000 —乙材料 43 500 返回 借：生产成本—A产品 80 000 借 生产成本 贷 借 制造费用 贷 借 生产成本—A 贷 借 生产成本—B 贷 期初余额 11900 （9）80000 （9）40000 期初余额 11900 （9）120000 （9）5000 返回 实际支付的工资 应付的工资 应付而未付工资 借 应付职工薪酬 （福利费） 贷 实际支用的福利费 按规定计提的福利费 尚未支出的福利费 多付的工资 超支的福利费 返回 借 应付职工薪酬 （工资） 贷 A产品工