第十四章三节资产负债表和第四节收入支出表.doc

第二节 资产负债表 一、资产负债表的概述 资产负债表是反映事业单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，编制而成的。资产负债表是事业单位的主要会计报表之一。 二、资产负债表格式与内容 一张完整的资产负债表应包括表首、正表与附列资料。 表首应填写编表单位的名称、编表日期和计量单位等。在正表中，年初数应根据事业单位上年末资产负债表的期末数字填列。期末数应根据事业单位本期总分类账户和有关明细分类账户(主要是“事业基金”总分类账户的“一般基金”和“投资基金”明细分类账户)的期末余额填列。附列资料应根据备查登记簿的记录等填列，如融资租入固定资产等可根据有关备忘记录加以说明。资产负债表按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置，通常采用账户格式，左方为资产部类，右方为负债部类。左方的资产部类列示各项资产和支出项目，右方为负债部类，列示负债、净资产和收入项目，左右两方总计数应永远保持相等。我国事业单位会计制度规定资产负债表格式如图表14—2所示。 表14-2 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产部类 年初数 期末数 负债部类 年初数 期末数 资产类 现金 银行存款 零余额账户用款额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产 资产合计 五、支出类 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对所属单位补助 结转自筹基建 支出合计 负债类 借入款项 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入 应交税金 负债合计 净资产类 事业基金 其中：一般基金 投资基金 固定基金 专业基金 净资产合计 收入类 财政补助收入 上级补助收入 拨入专款 事业收入 财政专户返还收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 收入合计 资产部类合计 负债部类合计 具体内容如下： (一)资产负债表左方项目分为两大类： 1．资产类 包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、材料、产成品、对外投资、固定资产和无形资产等项目。 2．支出类 包括拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助和结转自筹基建等项目。 (二)资产负债表的右方项目包括负债类、收入类、净资产类项目 1．负债类 包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应交税金、应缴财政专户款、应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入等项目。 2．净资产类 包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余等项目。 3．收入类 包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、财政专户返还收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入。 资产负债表的左方资产部类合计(资产类和支出类)与右方负债部类合计(负债类、收入类、净资产类)保持平衡。 三、资产负债表编制方法 会计报表可以采用前后期对比方式编列。资产负债表不仅列示期末各项目的金额，还列示年初各项目的金额，资产负债表各项目均有“年初数”和“期末数”两栏。 “年初数”即上年年末数，按上年决算后资产负债表各有关项目的年末数填列。如果本年度的项目与上年末各项目的名称和内容不一致，应对上年数按本年项目和内容进行调整后填入，必要时需加以说明。“期末数”表示报告期末的状况，应根据截至报告月份的各项目的总账科目期末余额直接填列或分析计算后填列。重点应注意以下几个项目的填列： (一)资产类项目 (1)“银行存款”项目，根据事业单位“银行存款”总账科目期末余额填列。事业单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金都包含在该项目中。 (2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目有关明细科目的借方期末余额合计数填列，“预收账款”科目有关明细科目的借方余额，也应填入本项目。“应收账款”有关明细科目的贷方余额，则应填入“预收账款”项目。 (3)“预付账款”项目，根据“预付账款”科目有关明细科目及“应付账款”有关明细科目的借方余额填列，但“预付账款”科目有贷方余额的，应填入“应付账款”项目。 (4)“固定资产”项目，根据“固定资产”科目余额填列，包括单位融资租入的产权尚未确定的固定资产，但应在报表附注中加以说明。 (二)负债类项目 (1)“应付账款”项目，根据“应付账款”有